国际视野下调节城乡居民收入分配差距的财税政策研究.docxVIP

? ? 国际视野下调节城乡居民收入分配差距的财税政策研究 ? ? 刘海涛，汪晓琪（哈尔滨商业大学，黑龙江　哈尔滨　150028） ? 国际视野下调节城乡居民收入分配差距的财税政策研究 刘海涛，汪晓琪（哈尔滨商业大学，黑龙江哈尔滨150028） Summary：财税政策是政府用来调节城乡居民收入差距的重要手段。我国当前出现的居民间收入分配差距加大，贫富分化悬殊等问题，不仅是经济问题，更是直接影响到和谐稳定的社会大问题，这些问题的存在无疑与我国财税政策的作用未能有效发挥有着直接的关系。应通过借鉴德国、美国、韩国和日本等发达国家利用财税政策调节居民收入合理分配方面的一些有益做法，结合我国国情，健全适应我国的调节城乡居民收入合理分配机制。 Key：财税政策；居民收入分配差距；转移支付 利用财税政策调节城乡居民收入分配差距是发达国家的惯常性做法，也是最为有效和公平的手段。但同时，任何事情没有一成不变的永恒，德、美、韩、日等国的财税政策也都是随着各自经济社会形势的变化而不断调整，这才是最有必要借鉴的经验。 一、欧美国家利用财税政策调节城乡居民收入分配差距的经验 （一）德国的横向转移支付制度 德国的转移支付制度在世界上具有典范意义：横纵结合模式，州际间的横向转移支付更是具有突出代表性，所有德国公民均可以平等的享受基本公共设施和社会服务。并以法律的形式规定，经济和财力较强的州有义务每年拨一定数额的款项给经济和财力较弱的州，实行横向支付。这种支付方式在一定程度上稳定了经济，缩小了州际间的贫富差距，但也产生了许多弊端，最主要的问题是打击了富裕州创造财富的积极性。为此，德国联邦议会在2001年7月提出了有关转移支付新标准的法规，并于2005年开始正式实行。具体内容为： 1.销售税的预先均衡性分配。改革之后的销售税补贴，不仅要补贴人均收入低于92%的州，对于所有人均收入低于全国平均水平的州，都予以补贴，这部分占销售税的25%。各州补贴的计算方法采用了线性累退方法。具体计算公式： 表1　不同条件下F的取值情况 按这种方法计算，可以均衡各州的财力。如果销售税的25%按照上述办法不足以进行补贴，则按比例降低各州的补贴款；如果有剩余，则按各州人口分配。 2.州际间的横向转移支付。州际间的转移支付是将各州在一个转移支付年度内的财政能力指数与财政需求指数（转移支付指数）相比较，若前者大于后者，则为转移支付义务州；反之，则为转移支付获得州。 财政能力指数=该州的州税收收入+64%×地方税收收入。财政需求指数=×+全国人均地方税收收入×。改革后，在计算转移支付补贴及贡献的具体数额方面，新的转移支付制度引入了线性累进的方法。具体而言，在计算各州的财力时，对与本年税收收入超出上年12%的部分，予以扣除，用于富裕州本州使用，这种方式提高了富裕州的积极性，这种激励机制也成为了改革后德国转移支付制度的一个新亮点。同时，在具体计算财政需求时，通过设置不同的比例将人口修正因素划入考虑范围。 3.联邦补充拨款。经过改革的联邦补充拨款亦作出了相应的调整，其具体可分为一般性和特殊需要两部分。一般性联邦补充拨款主要是针对财政能力指数不足财政需求指数0.5%的州。特殊需要联邦补充拨款则是针对一些特殊事项或事实所给予的特别补助。如由于历史因素导致的东德地区发展落后，基本公共服务供给不足平均水平等现状，通过对具体地区财力水平、福利水平及发展程度的综合考虑，从公平角度出发，针对特殊地区（如东德地区）的特殊需要给予的拨款。 在缩小城乡居民收入分配差距方面，德国的洲际间横向转移支付制度起到了至关重要的作用，德国的基尼系数在2000～2012年间，维持在0.25～0.29的水平上，可见收入分配差距维持在较为安全稳定的区间与合理高效的转移支付制度紧密相关。 （二）美国的公平社会保障支出 不同于德国，美国的社会保障制度由社会保险、社会援助与福利体系两大模块构成。作为社会保障主体部分的社会保险，覆盖面积很广，包括：老年遗属伤残保险、医疗保险和失业保险。老年遗属伤残保险由美国社会保障署管理，其目的是保障符合条件的年老、伤残、受伤幸存劳动者和依靠他们生活的家属的基本生活，上述部分由美国政府强制提供。美国的医疗体系建设引入私人要素的参与，形成了政府与私人两部分并存的医疗保险模式。在私人医疗保险方面，政府通过税收优惠等政策激励企业为员工负担医疗保险；在政府医疗保险方面，则主要针对社会弱势群体，在住院保险等社会基本医疗福利方面给予财力支持。目前美国约97%的失业者都能够享受到失业保险，这得益于各州政府及联邦政府之间的明确分工，对于联邦政府而言，从总体上鼓励各州政府建立并完善相应的失业保险体制机制，发挥着促进同级政府间协调统一的作用。对各州政府而言，则区分本州投保人的具体失业情况，对于符合条件的非自身主观原因