第七章税收原理(公共财政学-郑州轻工业学院,郝宏杰).pptxVIP

第七章 税收原理;学习目的与要求： 本章从税收的根本概念入手，阐述了税收的根本原理。通过本章的学习，要求: 掌握税收的含义、特征以及税收方面的术语；了解税收的分类方法； 理解公平类税收原则和效率类税收原则、税收中性以及税负转嫁等的定义和规律.;第一节;托马斯?霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。〞 “利益交换说〞;2、税收的“三性〞;第二节 税收术语和税收分类;2、纳税人;3、税基 指计算具体某种税应纳税额的的经济根底或依据，表达为一定的量。 税基可以是实物税基，也可以是货币税基〔燃油税的税基是多少升汽油或柴油，银行利息税的税基是多少银行存款利息收入、证券交易印花税是证券交易发生额〕 。 税基与课税对象： 税基是课税对象〔定性〕在量上的具体化， 二者有区别，同一课税对象可以有不同税基，实际中我们选择其中一个〔如卷烟征税，我买了一盒帝豪烟，10元钱，课税对象是商品，税基可以是卷烟的销售价格10元或卷烟的数量1盒，实际中我们选择价格10元为税基〕； 税基与税源： 税源总是以收入形式存在，但税基还可能以支出的形式存在8 。;4、税收标准;比例税率〔如企业所得税、增值税、营业税、一些消费税〕 指对同一征税对象，不管税基大小，征税的税率都相同〔如交通运输 营业,1万元和1百万元营业收入都适用3%税率)。 在具体运用上又可分为：行业比例税率〔化装品30%，护肤护发品停 止征收消费税〕；产品比例税率〔乘用车，4.0排量以上20%，1.5排 量以下，3%〕；地区比例税率〔西部地区投资，税收优惠〕 采用比例税率使同一课税对象的不同纳税人的税收负担一致，有利于 促进企业〔生产者〕间的竞争。 计算简便、便于征收和缴纳，但不利于收入调节。 F.定额税率〔一局部消费税〕 即固定税额，指的是按每一单位课税对象直接规定某一固定的税额〔1 升航空煤油，0.1元税〕。 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。 I.定额税率计算简便，但缺乏弹性〔不利于节约能源〕，且要求商品价1价0 格稳定〔汽油涨价〕、质量〔优质品和次品〕规格标准统一。;C.累进税率;表6-1;名义税率与实际税率 名义税率是税法上规定的税率。 实际税率是纳税人实际缴纳的税额占税基税基的比例。 在实践中，由于税收优惠、税收躲避等原因，名义税率和实际税率之间往往存在一定的差异。 主要为了反映纳税人的真实税负水平〔外资企业实际所得税税负15%，内资企业实际税负25%〕。;6、起征点与免征额 起征点指税法规定的开始征税时课税对象应到达的一定数额。课税对象的数额未到达起征点的不征税，到达和超过起征点的 应按课税对象的全部数额征税。 免征额指税法规定课税对象的全部数额中免予征税的数额。 无论课税对象的数额多大，免征额的局部都不征税，仅就超过 免征额的局部征税。 起征点和免征额是对纳税人的照顾，但两者照顾的侧重点不同起征点主要照顾低收入者，免征额是对所有纳税人的照顾。 〔个人工资所得税中起征点和免征额都是1600元〕;7、税收术语间的关系〔烟、酒消费税举例〕 课税对象 〔烟、酒商品，消费税〕 税源〔税收的最终出;二、税收分类;2、按税收负担能否转嫁分类直接税 税负不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种所得课税和财产课税 间接税 税负能够转嫁，纳税人与负税人不一致的税种商品课税〔增值税、消费税、营业税〕 在实践中，税收是否真正能够转嫁，则必须根据它所依存的客观经济条件来判断，这与理论上的税收分类并不矛盾〔第四节会专门讲税收转嫁〕。;3、按课税标准分类从量税 以实物量为课税标准确定税基的方法 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税等从价税 以货币量即以价格为课税标准确定税基的方法增值税、营业税、关税等 从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化，收入弹性大，能适应价格引导资源配置的市场经济运行的要求〔市场经济三要素：价格、竞争、供求〕，便于贯彻税收政策和增加税收收入，因而被多数税种所采用。;4、按税收与价格的关系分类〔负担都是消费者〕价内税 税金是计税价格的组成局部 负担较为隐蔽，直接影响商品价格 消费税、营业税(10元帝豪烟价内税3.1元〕价外税 税金独立于计税价格之外〔税款来源于销售收入〕 负担较为明显，税款是商品价格的附加，间接影响商品价格增值税〔10元帝豪烟增值税1.7元〕 此外，以税收管理权限为标准，全部税种可划分为中央税、地方税与中央地方共享税；以课税形式的不同，可以将税种分为实物税〔交公粮〕与货币税等。;公正正原原则则;二、我国的税收原则;3、公平与效率兼顾原则税收应以公平为本;三、税收中性问题 税收中性：是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性包含两层含义： ①国家征税使社会所付出的代价