成本管理模型培训教程.pptxVIP

第6章 成本模型主要内容6.1 盈亏平衡分析模型6.1.1 盈亏平衡分析基本原理 6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作 6.2 成本决策模型 6.3 经济订货量模型 6.3.1 库存成本 6.3.2 基本EOQ模型 6.3.3 享受折扣EOQ模型 6.4 盈亏平衡分析模型中组合图表的使用(略）6.5 经营杠杆与财务杠杆分析模型6.5.1 经营杠杆(DOL) 6.5.2 财务杠杆(DFL) 6.5.3 总杠杆(DTL) 6.6 库存分析及延期交货分析Q6.1.1 盈亏平衡分析基本原理制造成本法（财务会计）：直接成本、制造费用变动成本法（管理会计）：变动成本、固定成本单位价格： p单位变动成本：v固定成本： F销售量： Q销售收入：R=pQ变动成本：V=vQ总成本： C=F+V利润： π=R-C保本点计算公式：单位边际贡献：p-v收入线边际贡献率：盈利区边际贡献： (p-v)Q成本线亏损区安全边际量：Q-Q0安全边际额：p(Q-Q0)安全边际率：保本点实际产量6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作操作步骤：Step1: 建立盈亏平衡分析模型框架Step2: 计算“盈亏平衡点”等参数Step3: 进行盈亏平衡的敏感性分析Step4: 绘制盈亏平衡分析图分析举例：（P227例6-1）第6章例题.xls最大生产能力：Qmax=1500；固定成本：F=37800元；单位变动成本：36元； 单位销售价格：90元当前市场需求：Q=900要求：（1）计算单位边际贡献及边际贡献率（2）计算销售收益、总成本及利润（3）计算盈亏平衡销售量及盈亏平衡销售收益（4）假定公司希望获得24000元利润，计算为达到利润目标所需要的销售量及销售收益（5）提供反映公司销售收益、总成本、利润等数据的本-量-利图形。6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作Step1:建立模型框架Step2:计算相关参数（直接输入公式）Step3:准备做图数据纵坐标：R，C，π横坐标：Q(0,1500)盈亏平衡垂直参考线Q0与三条线交点及最大、最小值700 6300700 6300700 0700 -37800当前销量垂直参考线Q与三条线交点及最大、最小值←输入数据←输入数据←输入数据←输入数据←=C5-C6←=1-C6/C5←=C5*C2←=C7+C6*C2←=C11-C12←=C7/C9←=C15*C5←输入数据←=(C7+C18)/C9←=C19*C5选择H3:H6输入: =F3:F6*C6+C7Ctrl+Shift+Enter销量：0（不生产）1500(生产能力)=C15=C2选择G3:G6输入: =F3:F6*C5Ctrl+Shift+Enter选择I3:I6输入: =G3:G6-H3:H6Ctrl+Shift+Enter=G4=I3与G列类似选择F8:F12输入: =C15Ctrl+Shift+Enter选择G9:G11输入: =transpose(G5:I5)Ctrl+Shift+Enter选择H8:H12输入: =C2Ctrl+Shift+Enter6.1.2 盈亏平衡分析Excel操作Step4:制作盈亏分析图插入/图表/散点图/下一步数据区域:F2:I4/系列产生:列/系列/添加(添加盈亏平均垂直参考线)/添加(添加当前销量垂直参考线)/下一步/添加标题及数值X轴/完成C0Q6.2 成本决策模型方案I总成本C2=F2+v2Q方案II总成本当C1=C2时C1=F1+v1Q称为无差别成本点，或称相对盈亏平衡点Q0例6-3（P236)用于绘制成本线6.2 成本决策模型以盈亏平衡分析为基础，比较两方案，进行决策。例6-3（P236，单位：元）要求：(1)无折扣方案选择 (2)有折扣方案选择用于添加无差别点和当前需求垂直参考线解：（1）无折扣,无差别成本点：F1+v1Q0=F2+v2Q0?Q0=(F1-F2)/(v2-v1)决策：选择自制6.2 成本决策模型（2）外购18000件以上，购价4.1元决策：选择自制?（见电子表操作）6.3.1 库存成本采购成本：由商品的购货成本、运费以及其他为使商品交给企业所花费的成本组成。主要考虑的是购货成本。购货成本存在无折扣和享受折扣两种情况。订货成本：订购商品而发生，一般与订货次数成正比关系。储存成本：指商品在储存过程中发生的仓库保管费、保险费、库存资金占用所支付的利息等。一般与库存量成正比关系。缺货成本：缺货成本又称亏空成本，是由于外部和内部中断供应所产生的。外部短缺、内部短缺将最终导致延期付货或失销。缺货成本将包括销售利润的损失直至难以估量的商誉损失。不同物品的缺货成本随用户或组织内部策略的不同而很不相同。 6.3.2 经济订