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关于加强和改进我国进出口业务的调查 一、 这个程序 1、 审计单位是否在海关注册? 包括成立时间、工商注册、海关注册、进出口登记证书、注册资本、法人实体、经营、行政、经营、经营、股权结构、注册内容变更、进出口总产值、生产能力、业务流程和特点、主要原材料和出口产品的进出口产品。着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立, 是否在海关注册;经营范围;法人代表;投入资本 (资金、设备) 是否到位;主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录和开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件。可以通过询问管理人员和查阅相关批文证书、会计资料、统计资料等方法。 2、 进口原材料的控制 主要包括: (1) 确定审计范围。主要是进出口业务内部控制, 包括一般贸易、加工贸易等。一般贸易是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外, 进口原材料无须备案。加工贸易分为来料加工和进料加工, 来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外, 进口原材料先备案 (还需缴纳保证金) 再出口, 国内加工企业只收取加工费, 不拥有存货的所有权, 退税需手册核销;进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外, 进口原材料先备案及核销手册, 国内加工企业对材料及产品拥有所有权, 自负盈亏, 但无退税。 (2) 明确审计重点。主要是重要或经常发生的业务和必须控制的环节