上海交大安泰管理学院会计学第四章货币资金应收账款.pptxVIP

第四章 货币资金应收款项;一、货币资金;2、现金（狭义概念：即库存现金；广义现金指货币资金）;3、银行存款;银行余额调节表——未达账项 银行余额调节表的格式与编制方法（两种） 方法一：将双方账面余额调节到正确余额 企业期末正确余额＝企业账面余额＋（银行已收，企业未收） －（银行已付，企业未付） 银行期末正确余额＝银行对账单余额＋（企业已收，银行未收） －（企业已付，银行未付） 方法二：将一方账面余额调节到另一方账面余 例如：从企业账面余额调节到银行账面余额 企业期末账面余额＋（银行已收，企业未收）－（银行已付，企业未付）－（企业已收，银行未收）+（企业已付，银行未付）＝银行期末账面余额 我国现行规定：月末不以银行存款余额调节表为原始凭证调整银行存款的账面记录 例子：P112-113;4、其他货币资金;二、应收款项;1、应收账款;坏账;坏账准备计提的现行会计政策 √企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。 √ 企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏 账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例。 √ 坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如 需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 √ 在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以 往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。;√ 下列各种情况不能全额计提坏账准备：;应收账款融资 √ 应收账款抵押借款：收款风险不转移 √ 应收账款出售（资产重组，资产管理公司） 无追索权出售：发生坏账损失由应收账款收购方承担 借记“银行存款、坏账准备、财务费用”，贷记 “应收账款” 有追索权出售：发生坏账损失由应收账款出售方承担；两种不同处理方法，一是按照销售业务处理，二是按借款业务处理。;2、应收票据;应收票据的贴现 √ 背书转让与应收票据贴现 无追索权贴现，贴现时注销应收票据 有追索权贴现，通过设置应收票据贴现账户处理，或者注销应收票据账户但是作附注说明 √ 贴现息与贴现所得的计算 贴现息= 票据到期值╳ 年贴现率╳ 贴现期 贴现所得= 票据到期值– 贴现息 不带息票据的???现：到期值= 票据面值 带息票据的贴现：到期值= 面值╳ （1+年利率╳票据期限）;3、预付账款;4、其他应付款;本章结束！;本资料来源