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高新技术企业研发费用核算细 则 一．研发费用按以下八大范围进行归集： ( 1 )人员人工费用 包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。 (2 )直接投入费用 直接投入费用是指企业为实施研究开辟活动而实际发生的相关支出。包括： ——直接消耗的材料、燃料和动力费用； ——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开辟及创造费，不构成固定 资产的样品、样机及普通测试手段购置费，试制产品的检验费； ——用于研究开辟活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修 等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。 (3 ) 折旧费用与长期待摊费用 折旧费用是指用于研究开辟活动的仪器、设备和在用建造物的折旧费。 长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待 摊费用。 (4 ) 无形资产摊销费用 无形资产摊销费用是指用于研究开辟活动的软件、知识产权、非专利技术 (专 有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。 (5 )设计费用 设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开辟和创造，进行工序、技术规 范、 规程制定、 操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、 突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。 (6 )装备调试费用与试验费用 装备调试费用是指工装准备过程中研究开辟活动所发生的费用，包括研制特 殊、专用的生产机器， 改变生产和质量控制程序，或者制定新方法及标准等活动所 发生的费用。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的 XX 研发项目(RD02) XX 研发项目(RD03) 折旧及长 期待摊摊 销 无形资产 摊销费 设计及试 验费 装备调试 费用与试 验费用 其它 外部开辟 费 如 RD01 设 置 如 RD01 设 置 租赁费 折旧费 长期待摊摊 销 如果企业现在或者将来准备将研发成果作为无形资产持有，研发费用可能进行 资本化，要增设二级科目：费用化支出，资本化支出。 二．在管理费用下核算研发费用 1、设置项目辅助核算 一级科目 二级科目 代码 6602( 小企业 会计准 则 5602) 名称 管理费 用 代码 660223 (小企 业会计 准则 560223) 名称 研发费 用 三级科 人员人 工 直接投 入 折旧与 项目辅助核 目 四级科目 算 RD01 RD02 工资 社保与公积 金 劳务费 直接材料 燃料费 动力费 模具及中间 试制费 检验测试费 租赁费 长期待 摊摊销 无形资 产摊销 设计费 装备调 试与试 验费 其他 委外研 发费 2、在管理费用下核算，不设项目辅助核算 一级科目 一级科目 二级科目 三级科目 码 直接材料 XX 研发项目 XX 研发项目 (RD01) (企业 会计准 管理费用 研发费用 则 6602) XX 研发项目 (RD02) XX 研发项目 (RD03) 四级科目 人员人工 直接投入 折旧及长期待 摊摊销 无形资产摊销 费 设计及试验费 其它 外部开辟费 如需要更 明细可设 五级科目 工资 社保及公 积金 劳务费 中间试制 及模具费 水电费 测试费 租赁费 折旧 长期待摊 摊销 3、为了减少科目级次，可以取销上面第 2 表中的四级科目，把五级科目变为四 级科目。 一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 工资 社保及公积金 劳务费 直接材料 水电及动力 中间试制及模具费 RD01 租赁费 管理费用 研发费用 折旧 无形资产摊销费 设计及试验费 其它 RD02 RD03 外部开辟费 如上 如上 三、研发费用归集会计分录 1、原材料领用 依据原材料领料单 借：研发费用－－XX 项目－－直接投入－－材料 贷：原材料 2 、 人员人工 依据工资清单或者工资分配表 借：研发费用－－XX 项目－－人员人工 贷：对付工资薪酬－－工资 依据研发人员社保和公积金中单位承担的部份 借：研发费用－－XX 项目－－人员人工 贷：银行存款 或者 管理费用－－五险一金 3、折旧费 依据固定资产折旧清单与折旧分配表 借：研发费用－－XX 项目－－折旧费 贷：累计折旧 4 、 水电费或者动力费 依水电费分配表 借：研发费用－－XX 项目－－直接投入－－水电费 贷：对付帐款 或者 银行存款 5 、 其它费用 因为其它费用包括比较多，比较杂，我们以差旅费为例 依据项目组成员填写的报销单(要有项目人员签字，注明研发项目) 借：研发费用－－XX 项目－－其它 贷：现金 或者 银行存款 或者 其他应收款 其他情况，可参照以上分录灵便运用。 调账方案 逐月调整 本年度调整，反结账