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审计 任务二 审计证据与工作底稿 审计人员王明在对畅捷公司2020年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：（1）收料单与购货发票。（2）销货发票副本与产品出库单。（3）领料单与材料成本计算表。（4）工资计算单与工资发放单。（5）存货盘点表与存货监盘记录。（6）银行询证函回函与银行对账单。思考：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠？为什么？【任务引例】 12审计证据特点、来源、实施获取审计证据的审计程序时的注意事项、获取审计证据的具体审计程序、相关性和可靠性审计工作底稿实现的目的、要求任务二 审计证据与工作底稿 （1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是审计人员自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是审计人员直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。【任务引例解析】 任务二 审计证据与工作底稿审计学 审计证据，是指审计人员为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和从其他来源获取的信息。审计人员的目标是，通过恰当的方式设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。审计人员应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。一审计证据 审计证据的来源1．审计人员可以通过实施测试会计记录的审计程序获取某些审计证据。2．从不同来源获取的相互一致的审计证据，以及性质不同但相互一致的审计证据，通常比单一的审计证据提供更高的保证程度。3．审计人员从独立于被审计单位的来源获取的可以作为审计证据的信息可能包括来自第三方的询证函回函、分析师报告和有关竞争对手的可比数据。一审计证据 实施获取审计证据的审计程序时的注意事项1．审计人员应当通过实施下列审计程序获取审计证据，以得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础.2．在某些情况下，如果审计人员实施用以确定审计证据持续相关性的审计程序，以前审计获取的审计证据可能为本期提供适当的审计证据。3．审计人员拟实施审计程序的性质和时间安排可能受到某些会计数据和其他信息的影响，这些数据和信息可能只能以电子形式存在，或只能在某一时点或某一期间获取。4．某些电子信息一旦过了特定时期后将不能再获取，如文件被更改或备份文件不存在。因此，审计人员可能认为有必要要求被审计单位按其数据保留政策保留某些信息以供审计人员查阅，或在能够获取信息的时点或期间实施审计程序。一审计证据 获取审计证据的具体审计程序1.检查。指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。2.观察。指审计人员察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。3.函证。指审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。4.重新计算。指审计人员对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。5.重新执行。指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。6.分析程序。指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。7.询问。指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。一审计证据 审计证据的相关性和可靠性 在设计和实施审计程序时，审计人员应当考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性。 1. 相关性。相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。另一方面， 如果某审计程序的目的是测试应付账款的计价低估，则测试已记录的应付账款不是相关的审计程序，相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单以及发票未到的收货报告单等。 2. 可靠性。用作审计证据的信息的可靠性，以及审计证据本身的可靠性， 受其来源和性质的影响，并取决