(13)--6.1 审计的分析程序与审计方法.pptVIP

审计 学习情境 情境一情境二情境三情境四 认识审计职业审计测试流程各类交易和账户余额的审计审计质量控制 3项目三审计风险应对审计基本原理4项目四审计技术审计的重要性水平及审计风险1项目一 2项目二目录学习情境二 审计测试流程 【能力目标】1.具备灵活判断和运用审计方法的能力2.具备判断审计证据可靠性的能力LOGO项目四 审计技术【典型工作任务】1.应用审计的分析程序2.收集审计证据 任务一 审计的分析程序与审计方法 会计师事务所接受委托审计西大公司20**年的会计报表。A审计人员了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A审计人员取得20**年12月31日的应收账款明细账，并于次年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A审计人员将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：思考：针对上述各种异常情况，请问A审计人员应分别实施哪些重要审计程序?【任务引例】异常情况函证编号客户名称金额（万元）回函日期回函内容1156长德永恒40次年1月20日因质量不合格，20**年12月24日已退货234亦诚56因地址错误被退回346得兴邦34次年1月23日20**年12月14日收到代销货物56万元，尚未销售457方宏90次年1月25日分期付款购货90万元，已于20**年12月28日收回30万元 12审计的分析程序目标、要考虑的因素审计方法审查书面资料的方法、证实客观事物的方法、审计调查方法、选用审计方法需要遵循的原则任务一 审计的分析程序与审计方法课堂互动：审计方法与审计程序的关系。 (1)审计人员应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。(2)审计人员应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。(3)审计人员应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。(4)审计人员应检查购销合同，并检查2019年12月28日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定是否收到30万元，若12月31日以后收到，则确认30万元应收账款的存在，并提请被审单位冲销多计的60万元应收账款。【任务引例解析】 任务一 审计的分析程序与审计方法审计学 审计的分析程序，是指审计人员通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。（一）实施分析程序的目标（二）实施分析程序要考虑的因素一审计的分析程序 审计方法是审计人员在审计监督活动过程中所运用的作用于审计对象，发挥审计职能，实现审计目的，完成审计任务的一整套技术和各种手段的总称。审计方法是人们在审计工作的长期实践中总结创立的。 目前常用的审计方法包括审计基本方法和审计技术方法两类，审计基本方法是指审计调查、分析、调整和报告；审计技术方法是指核对法、审阅法、查询法、分析法、盘存法、实验鉴定法、详查法、抽查法等。它们有机地组合成为一个完整的审计方法体系。 二审计方法 审计方法不是一成不变的，它随着科学技术的进步、社会经济的发展以及审计事业的发展，由简单到复杂、从低级到高级、由单一到系统，不断进步，不断完善，最终形成科学的体系。 审计的具体方法，主要是收集审计证据，大体可以分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法，此外还包括审计调查方法。二审计方法 （一）审查书面资料的方法　　按审查书面资料的技术，可分为核对法、审阅法、复算法、比较法、分析法；按审查资料的顺序分为逆查法和顺查法；按审查资料的范围，分为详查法和抽查法。（二）证实客观事物的方法　　除了收集书面资料方面的信息，审计工作还必须取得实物存在方面的资料，即证明落实客观事物的形态、性质、存在地点、数量、价值等，以审核是否账目相符，有无错误和弊端。这类方法主要有盘点法、调节法和鉴定法。二审计方法 （三）审计调查方法　　审计调查是审计方法中不可缺少的一个重要组成部分。审计实施过程除了审查书面资料和证实客观事物外，还需要对经济活动及其活动资料以内或以外的某些客观事实进行内查外调，以判断真相，或查找新的线索，或取得审计证据，这就需要审计人员深入实际进行审计调查。审计调查方法包括观察法、查询法、函证法、专题调查法。（四）选用审计方法需要遵循的原则正确地选用审计方法则是保证有效发挥审计监督的职能作用，实现审计目标的重要条件。要做到选用正确，必须遵循一定的原则和注意相关的问题。二审计方法 【预习】任务二 审计证据与工作底稿 课后练习THANKS