(9)--2.5 利用税收递延进行税收筹划.pdfVIP

2.5 税收递延 2.5.1 税收递延的概念 税收递延的途径 2.5.2 2.5.3 税收递延的方法 2.5.1 税收递延的概念 税收递延也称为延期纳税或纳税期的递延,即允许企业在规定的期 限内,分期或延迟缴纳税款。 《国际税收辞汇》中对延期纳税 条目的注释作了精辟的阐述 ：“递延 纳税的好处有 有利于资金周转,节省 利息支出,以及由于通货膨胀的影响, 延期以后缴纳的税款币值下降,从而 降低了实际纳税额。” 2.5.1 税收递延的概念 在有些情况下,税法特别做出了可延期纳税的规定。制定这种 规定的原因有: (1)防止税收造成纳税人的负担过重。 (2)促进投资。 2.5.2 税收递延的途径 由于永久性差异的发生是 由于所得税法与会计准则的实质性差别所引起 的,应税所得调增和调减不作返回性的调整,因此不存在应纳税金的递延问题。 从是否可作返回性调整的角度看,税收递延涉及的只是时间性差异。因为 任何会计期的税前会计所得同计税所得的时间性差异,在以后会计期将随着两 类所得之间差异发生相反变化得到冲减。 时间性 差异 税收 递延 永久性 差异 2.5.2 税收递延的途径 税收筹划的目标,便是在不违反税法的 前提下,尽量地延缓缴税,这等于得到一 “无息贷款”,并随之得到上述各种额外的 税收好处。 2.5.3 税收递延的方法 推迟收入的确定 尽早确认费用 1.尽量不进生产成本 1.合理安排生产经营活动 2.能进成本的不进资产 3.能预提的不待 ,能多提 2.合理安排公司财务 的就多提,能快摊的就快 2.5.3.1 推迟收入的确定 推迟应税收入的实现是指纳税人将 当期应当取得的应税收入推迟到以后 实现，从而将纳税义务延迟。 2.5.3.1 推迟收入的确定 1 合理安排生产经营活动 企业通过对其生产经营活动的合理安排,如合理地安排交货时间、 结算时间、销售方式等,推迟营业收入实现的时间,从而推迟税收的缴纳。 (1)交货时间。 (2)结算时间。 (3)销售方式。 2.5.3.1 推迟收入的确定 2 合理安排公司财务 劳务收入的确认有两种基本方法:一种是完成合同法,另一种是完工 百分比法。所谓完成合同法是 整个劳务合同完成时才确认全部劳务 收入,在全部劳务合同未完成前不确认相应的营业收入。所谓完工百分 比法是 按劳务作业的完工程度确认相应的劳务收入的方法。从税收 的角度看,完成合同法比完工百分比法更有利,因为它推迟了收入的确认。 2.5.3.2 尽早确认费用 费用不涉及货物和劳务税,只涉及所得税。从税收的角度看,费用确 认的基本原则是:就早不就晚。