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PAGE PAGE I 小型微利企业企业所得税优惠政策研究 摘要：小微企业在国民经济的发展中起到重要作用，只有保障了小微企业的生存和发展，才能有利于整个国民经济的持续发展。但是由于大中小型企业各自的市场地位天然不对等，且地区差异颇大，所以小微企业在市场竞争中常处于弱势地位。税收优惠政策就是一种可供选择的扶助中小企业发展的有效手段。一方面，完善小微企业所得税优惠政策可以促进小微企业的发展，从而推进经济增长。另一方面，完善小微企业所得税优惠政策可以改善小微企业面临的外部环境，促进小微企业获得国际经济发展。本文主要分析小微企业企业所得税优惠政策实施现状和存在的问题，针对这些问题提出一些改善对策。 关键词：小微企业；企业所得税；优惠政策  目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 前言 1 一、小微企业和企业所得税优惠政策相关理论 2 （一）小微企业 2 （二）小微企业所得税优惠政策的激励机制 2 （三）企业所得税 3 二、小微企业企业所得税优惠政策现状 4 三、小微企业企业所得税优惠政策存在的问题 5 （一）小微企业所得税优惠政策存在的问题 5 （二）小微企业所得税优惠政策的征管难点 7 （三）小微企业纳税人面临的困境 8 四、小微企业企业所得税优惠政策完善建议 9 （一）提高小微企业所得税优惠政策立法层次，保证优惠政策的权威性 9 （二）完善税收优惠政策实体法律制度，提高优惠力度。 9 （三）统一小微企业范围，科学确定小微企业标准 10 （四）改革税收优惠管理办法，降低税务机关工作量 10 （五）加强税收辅导宣传，引导小微企业建立健全会计核算制度 11 （六）降低纳税人享受优惠的风险成本，解除纳税人的后顾之忧 11 结论 11 参考文献 13 致 谢 15 PAGE 1 前言 小微企业即小型微利企业，通常是指那些经营规模小，员工人数少，盈利能力差，抗风险能力弱小型企业。本论文所指小微企业仅为符合税法规定的小微企业。 一个国家或地区的税收优惠政策的制定与改革，从宏观上说可以影响产业结构、资源配置、企业改制，从微观上说可以影响企业的资本融资、产品营销、内部管理等方面。目前，越来越多的国家认识到税收优惠政策对中小企业，尤其是小微企业发展生存的重要性。这是因为中小企业在促进经济增长、创造就业机会、调整产业结构方面的优势日益凸显，在国民经济中扮演着越来越重要的角色，但中小企业与大型企业相比，一直处于市场竞争的弱势地位。因此，税收优惠政策对中小企业，特别是小微企业的影响更为直接和迅速，小微企业税收优惠政策的变化也更为敏感。税收优惠政策与小微企业的生存和发展密切相关。企业所得税又作为小微企业主要的税种之一，一旦所得税额发生变化，将对小微企业的生产经营活动产生巨大影响。此外，除税法规定优惠外，自2009年开始，我国相继出台了一系列小微企业所得税优惠政策，以促进小微企业的发展。但这些优惠政策的实际效应究竟如何?是一个非常值得思考的问题。 另一方面，我们也应看到给予小微企业所得税优惠政策有其必然性与必要性。小微企业在国民经济的发展中起到重要作用，只有保障了小微企业的生存和发展，有利于整个国民经济的持续发展。但是由于大中小型企业各自的市场地位天然不对等，且地区差异颇大，所以小微企业在市场竞争中常处于弱势地位。税收优惠政策就是一种可供选择的扶助中小企业发展的有效手段。一方面，完善小微企业所得税优惠政策可以促进小微企业的发展，从而推进经济增长。另一方面，完善小微企业所得税优惠政策可以改善小微企业面临的外部环境，促进小微企业获得国际经济发展。 因此，本人认为将小微企业所得税优惠政策完善研究作为论文题目具有重要理论和实践意义。 一、小微企业和企业所得税优惠政策相关理论 （一）小微企业 小微企业主要呈现出以下特点: 一是生产规模小，机制灵活，对市场变化的适应力强。企业规模小，决策权相对集中是小微企业的重要特点，加上员工人数少、组织结构简单，因此与大中型企业相比，小微企业在人员激励和经营决策上具有很大的适应性和灵活性，可以迅速针对时刻变化的市场做出反应。 二是经营范围广，涉及行业齐全。经营品种单一、生产能力不足是作为单一个体存在的小微企业的通病，但若将小微企业作为一个整体来看，小微企业数量众多，分布于各个行业，且多专注于被大中企业忽略的细小市场。因此，小微企业虽然生产经营规模小，但具有更加贴近市场的优势，能够满足消费者千变万化的需求。 只是融资能力弱，抗风险能力不强。小微企业的融资途径主要为银行贷款和民间借贷。然而大多小微企业由于规模小、还贷风险高，很难从商业银行获得贷款，只能通过民间借贷取得资金，但又增加了融资成本。因而