房地产项目开发全周期税务筹划方案研究.pdf

沈世才 ：房地产项目开发全周期税务筹划方案研究 财税审计 房地产项目开发全周期税务筹划方案研究 沈世才 （金科地产集团华南区域公司 ，广东广州511458） 摘 要 ：房地产企业项目开发具有周期长 、资金需求量大 、涉税税种多等特点 ，因此现金流是否充足对于 开发项目而言显得尤为重要 ，如果可以在项目开发全周期中进行各税种的税务筹划从而尽量减少现金支出 ，这 对于解决现金流短缺问题无疑是一种有效的方法 。文章从房地产项目准备阶段 、开发阶段 、销售阶段 、清算阶 段所涉及的主要税种进行税务筹划方案研究 ，据抚为项目开发全周期节省税费支出进而缓解资金压力。 关键词 ：房地产项目 ；开发全周期 ；税务筹划 中图分类号 ：F812. 42 文献标识码 ：A 文章编号 ：1005 -6432 (2023) 15 -0161 -04 DOI: 10. 13939/j. cnki. zgsc. 2023. 15. 161 目前房地产企业开发一个项目所需的全周期时长 1税务筹划概念及开发全周期主要涉税情况 一般2到3年 ，相比大部分行业而言房企项目开发周 期长 ，其中主要阶段有准备阶段 、开发阶段 、销售阶 1.1税务筹划的概念 段和清算阶段 。同时房企开发项目资金需求量也特别 税务筹划的定义是指纳税人在经济业务事项发生 大 ，单从最初的拿地环节 ，各房企拼的就是自身的资 前 ，在符合法律法规的前提下 ，通过对纳税主体涉税 金量是否充足 ，待成功拍地后还得连续投入资金至项 经济业务事项做出事先筹划安排最终完成少缴税的一 目清算止 ，这个过程涉及工程款的支付 、税费的缴 系列谋划活动 。从其基本定义中可以看出 ，税务筹划 纳 、工资的发放等 。在项目开发全周期中涉及各种不 是以税法为导向 ，在经营活动中采取合法手段选择赋 同的税种 ，比如印花税 、契税 、增值税 、城镇土地使 税最轻的或者税收优惠较多的活动 。因此 ，可以看 用税 、房产税 、土地增值税 、企业所得税等 。正因为 出 ，税务筹划的核心是在法律法规允许的前提下 ，对 项目开发周期长 、资金需求量大 、涉税税种多等特点 企业的涉税经济业务进行筹划 ，与逃税 、偷税有着本 导致整体资金压力大 ，所以有必要通过合理的税务筹 质的区别。 划减少现金支出缓解资金压力□ 1.2开发全周期主要涉税情况 （如表1所示） 表 1开发全周期涉税情况 涉税税种 纳税义务时间 相关税率 耕地占用税 收到办理占用耕地手续书面通知当日或实际占用耕地当日 实行地区差别定额税率 ，范围为5~50元/平方米 契税 纳税人签订土地 、房屋权属转移合同的当日 3% ~5% 合同约定交付土地时间次月 ；土地合同未约定时间则合同签 实行地区差别定额税率 ，范围为0.6~30元/平 城镇土地使用税 订次月 方米 只针对 《印花税暂行条例》所列举的凭证征收 ，实 印花税 应税行为发生时 行不同比例与定额 收讫销售款项或取得索取销售款项凭据当日 ；先开发票的为 增值税