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2023/10/11 1 企业主要经济业务核算 会计协会 2023/10/11 2 会计协会 第一节 筹集资金的核算 主要经济业务内容 2023/10/11 3 减资退还 的资本金 实际收到资本金 实有资本金 减少数额 增加数额 实有数额 核算资本公积的增减及结 余情况， 按项目类别设明 细账 核算投资者投入资本的增减 及结余情况，按投资者名册 设置明细账 实收资本(股本) 贷 所有者权益账户 资本公积 会计协会 2023/10/11 贷 借 借 4 –银行存款： 反映银行存款收付及结存情况 – 固定资产： 核算固定资产原价的增减结存 情况。 –无形资产： 核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。 投入资本其他相关账户 会计协会 2023/10/11 5 借方登记减少数， 贷方登记增加数， 余 额一般在贷方，表示尚未归还的借款 会计协会 2023/10/11 6 –财务费用： 核算企业筹资而发生的费用支 出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。 按费用项目设置明细账。 会计协会 借入资金其他相关账户 2023/10/11 7 Ø 企业收到投资者投入的资本 借：银行存款(固定资产)等 贷：实收资本 Ø 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款(长期借款、应付债券) 账务处理一 会计协会 2023/10/11 8 银行一般于季末收取短期借款利 息，企业应按期预提利息 ③借：短期借款 贷：银行存款 ①借：财务费用 贷：应付利息 账务处理 二 ② 借：应付利息 贷： 银行存款 会计协会 2023/10/11 9 . 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下： 1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。 2、收到某单位捐赠的一台设备，价值30 000元。(暂不考虑所 得税) 3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。 4、预提本月的短期借款利息3 000元。 5、以银行存款支付到期的短期借款40 000元，并支付其利息1 500元(前已全部预提)。 6、向银行借入二年期借款80 000元，直接归还前欠的货款。 会计协会 练习资金筹集的核算 2023/10/11 10 . 采购材料，计算采购成本 (材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、 税金) . 采购业务引起的货款结算 . 仓库收入材料的核算 会计协会 第二节 供应过程的核算 2023/10/11 11 核算企业购入未到或未入库 的各种材料物资的实际成本 (包括：材料物资的买价、 运杂费、途中合理的损耗、 入库前的挑选整理费、购入 负担的其它费用) Ø核算入库材料的收入、发出、结 存情况。 Ø按材料的规格、品种、种类等设 置明细账 验收入库后 会计协会 2023/10/11 12 . 材料采购成本的计算 – 直接费用直接计入 – 间接费用分配计入 该材料应负担 的采购费用 某种材料的 采购成本 该材料 的买价 材料采购成本的计算公式 会计协会 2023/10/11 ＋ ＝ 13 预付账款： 核算因购买材料、商品或接受劳务按供货 合同规定预付给供应单位的款项。属于债权结算账 户 应交税费： 核算企业应交税金的形成及其交纳的情况 应付票据： 核算企业对外发生债务时所签发、承兑的 商业汇票 应付账款： 核算企业在购买材料、物资和接受劳务供 应等时，发生的应付未付款 会计协会 2023/10/11 14 会计协会 应交增值税 企业在供应、销售阶段涉及的应交税金账 户的业务主要是有关增值税的账务处理 应交税费——应交增值税 登记购货或接受劳务 而支付给对方的增值 税额(进项税额) 销项税额 登记销货或提供劳务而 收取对方的增值税额( ) 2023/10/11 15 采购时，支付(或未付)买价和采购费用 借：材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) 账务处理一 会计协会 2023/10/11 16 材料入库，结转物资采购成本 借：原材料 贷：材料采购 支付供货单位货款 借：应付票据(应付账款) 贷：银行存款 账务处理二 会计协会 2023/10/11 17 会计协会 练习供应过程的核算 . 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下： 1、自燕山工厂购入甲材料1 000㎏， @ 20元，增值税税率为17% ， 货款及增值税均以银行存款支付，材料尚未运到。 2、以银行存款支付上述甲材料的运杂费300元。 3、从燕山工厂购