中国税务代理市场存在的问题与对策.docxVIP

PAGE PAGE III 中国税务代理市场存在的问题与对策 摘要：本文在厘清税务代理市场的相关概念的基础上，重点研究其发展现状和问题，并针对这些问题提出相应的解决策略，力图为我国税务代理市场的良性发展提供一定的借鉴意义。 关键词：代理；税务代理；市场；问题；对策 Abstract: based on clarifying relevant concepts of tax agency market, this paper focuses on its development status quo and problems, and puts forward corresponding solutions to these problems. Try to provide some reference significance for Chinas tax agency market benign development. Keywords: agent; tax agent; market; problem; countermeasure  目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 1绪论 1 1.1研究背景和意义 1 1.2国内外研究现状 1 1.2.1关于法律体系方面的研究 1 1.2.2关于监管体系方面的研究 2 1.2.3关于业务范围方面的研究 2 1.2.4关于从业人员学历及年龄方面的研究 2 1.2.5关于行业社会认同度方面的研究 3 1.3研究思路和方法 3 2代理和税务代理的相关理论 3 2.1代理 3 2.2税务代理 3 3我国税务代理市场现状和问题 4 3.1我国税务代理发展历程 4 3.2存在的问题 5 3.2.1法律保障体系不完善 5 3.2.2行政监管和行业自律体系现状及问题 5 3.2.3法定业务范围小 6 4国际税务代理行业经验借鉴 7 4.1日本的税理士制度 7 4.1.1相关监管体系 8 4.1.2税理士的业务范围 8 4.1.3代理机构的独立性 8 4.2美国的注册代理人制度 8 4.2.1相关监管体系 9 4.2.2美国注册代理人业务范围 9 5对促进我国税务代理行业发展的建议 9 5.1立法完善 9 5.2加强税务代理行业自身管理 10 5.3合理拓展代理服务领域 10 5.4完善税务代理配套制度和监督管理制度 11 6总结 11 参考文献 12 致 谢 13 PAGE 13 1绪论 1.1研究背景和意义 我国税务代理制度经过三十多年的发展，取得了一定的成绩，但必须承认目前在税务代理定位、代理主体独立性、业务范围、法律法规建设、监督管理等方面还存在很多问题，与税务代理制度推行较好的国家相比，特别是与税收现代化的要求相比，仍有很大的差距。出于对税务机制的兴趣，我对国税务代理制度的推行现状进行深刻探究——发现在实际工作中，税务代理的从业人员素质参差不齐，业务技能和执业水平还是不尽如人意，特别是具有注册税务师资格的专业税务代理人还是非常稀缺，税务机关面对各种不同背景的税务代理人往往无法确定其真实身份，对于执业水平较低的税务代理人更是无法有效传递涉税信息。另外，当前对税务代理从业人员的监督管理非常不到位，其执业质量远远不能满足实际工作的需要，不利于国家税收利益和纳税人合法权益的维护。 因此，我以税务代理制度作为研究基础，立足基础理论分析，结合我国税务代理制度的现状及发展中存在的问题，借鉴国外或其他地区先进经验，对如何进一步完善我国税务代理制度作了一些初步的探讨。 1.2国内外研究现状 1.2.1关于法律体系方面的研究 以相关立法体系为出发点对该行业进行研究的主要是：李清伟的《税务代理制度构建与税收通则法条文设计》（2008），文章中对税务代理制度构建进行了法理分析，通过比较国外典型国家的税务代理法律体系，提出了我国相关立法体系不完善的问题，针对该问题提出了完善相关法律体系的构思设计。台湾学者葛克昌、陈清秀的《税务代理与纳税人权利》（2005），主要分析了纳税人利益的保护以及征税方的行政效率等，并且针对这两方面的分析，为我国税务代理制度法律体系的建立和完善，给出了保护纳税人合法权益以及完善立法的建议。1951年出台了《税理事法》，该法现已成为世界上最完善健全的税务代理法律。日本学者田中治所著的《各国税务代理制度》中，详细介绍了各个国家的税务代理制度，从而被称为税务代理制度介绍的集大成者。 1.2.2关于监管体系方面的研究 以执业相关监管体系为出发点对该行业进行研究的主要有