我国跨境电商的税收风险管理——以深圳为例.pdfVIP

《新经济》 2023 年第 8 期 我国跨境电商的税收风险管理 ——以深圳为例 * 杨肖锋 [ 摘 要 ] 大力发展数字经济是我国的国家战略，跨境电子商务是数字经济不可忽视的重要组成 部分。近年来，跨境电商展现出强劲发展活力，在稳住外贸外资基本盘、推动贸易高质量发展 方面发挥了重要作用。深圳跨境电商产业在我国具有举足轻重的地位，但一些跨境电商企业合 规意识、风险意识不强，且针对跨境电商的税收监管仍然存在薄弱环节，传统监管模式难以适 应跨境电商新业态的发展，相应的监管和处罚措施还暂未跟上新形势的要求，存在的空白和漏 洞增加了税收管理风险。如何完善我国跨境电商税收征管制度，在体现税收公平和效率基本原 则的基础上，营造公平竞争的市场环境，促进跨境电商健康发展，维护国家利益，成为理论与 实践中的焦点。 [ 关键词 ] 跨境电商　风险管理　税收监管 [ 中图分类号 ]F713 　　[ 文献标识码 ]A　　 　[ 文章编号 ]1009-8461（2023）08-107-07 党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央将大力发展数字经济上升为国家战略，从国 家层面部署推动数字经济发展，跨境电子商务（以下简称“跨境电商”）作为其中不可忽视的重 要组成部分，具备低成本、高效率、便利化的独特优势，有力推动了经济增长，刺激了消费，促 进了产业结构优化升级 (1)。特别是新冠肺炎疫情暴发以来，跨境电商发展活力强劲，对稳住外贸 外资基本盘，推动对外贸易高质量发展，促进对外开放水平不断提高发挥了重要作用。根据海 关总署数据，2021 年我国跨境电商进出口额达 1.98 万亿元，同比增长 15% ；其中出口 1.44 万亿 元，增长 24.5%。在全国跨境电商出口金额中，深圳跨境出口电商金额超过 5000 亿元，占比高 达 35%。此外，深圳跨境电商主体多，根据企查查数据显示，目前全国跨境电商相关企业 3.4 万 作者简介：杨肖锋，深圳职业技术大学讲师。 * 基金项目：深圳市博士后科研资助项目 “基于产业大数据图谱的制造业高质量发展评价研究”（深圳职业技 术学院项目编号 6020271003S）。 (1)张莉．我国跨境电子商务税收制度的演进与实践 [J]．中国流通经济，2018，32（10）：48-55． 107 我国跨境电商的税收风险管理 余家，广东省以超 9000 家排名第一，而位于深圳的相关企业有 3000 余家，约占广东省三分之一 以上，企业注册数量在全国城市中排名第一。300 家跨境电商企业入驻全国最大跨境电商产业园 区深圳华南城，其中 4 家位居全国跨境电商前十，跨境电商年交易额超过 100 亿美元。目前，深 圳聚集了全国最多的跨境电商市场主体，市场布局集中度高，产业生态圈发展较为成熟，企业品 牌化、专业化发展趋势明显，头部企业数量和效益均居于全国前列，在我国跨境电商产业发展中 具有举足轻重的地位。 一、深圳跨境电商行业主要情况 近年来，深圳持续推动跨境电商创新发展，产业规模优势明显。跨境出口电商金额占比和 跨境电商主体数量领先全国。头部企业聚集效应显著，华南城 4 家入驻企业位居全国跨境电商前 十，跨境电商年交易额超过 100 亿美元。市场高度集中。深圳企业在亚马逊中国卖家的占比超过 30%，在 Shopee、Lazada、Jumia 等新兴市场平台占比也不断攀升，市场主要集中在欧美。“三高” （高新技术、高附加值和高效益）和“三自”（自主品牌、自主营销渠道和自主知识产权）产品占 比高达到 85%。发展生态比较成熟。在全国 105 个跨境电商综试区中深圳产业生态指数、成长 潜力指数均排名全国第一，综合能级指数居全国第二 (1)。 按照交易货物的流向，跨境电商可以分为跨境出口电商和跨境进口电商，目前深圳跨境电商 行业以出口为主，主要有以下四种经营模式。 一是深圳跨境电商以 B2B 模式为主。按照交易主体的不同，深圳跨境出口电商可以划分为