《合并财务报表问题研究国内外文献综述》2500字.docVIP

PAGE PAGE 1 合并财务报表问题研究国内外文献综述 1 国外研究现状 合并的公司财务报表最早可能起源于20世纪90年代，最初可能是在1999年美国一家摩根大通公司（morgandargrince）首次出现，1901年该大通公司开始自愿提出收购和通过合并其当时隶属于该大通公司旗下的一家美国钢铁公司（americansteelcompany）的全部公司财务报表。在之后经过漫长的百年历史发展进步，编制企业合并公司财务报表逐渐发展成为各国企业会计准则的强制性基本规范，这就必然要求当时英国最早的企业合并公司财务报表的正式诞生比当时美国晚了十几年，据诺贝斯提供的统计数据，英国最早的企业合并公司财务报表和美国会计准则业务报表实践最早的也是大约出现于1910年。1923年我在英国企业合并研究报告上的第一部英文专著，这本书就是由吉尔伯特主持。然而，直到1939年，伦敦证券交易所才正式宣布开始把私募合并交易报表这一工具使用作为其直接发行私募新股的基本手段和必要条件，但是目前实际上正在执行的这种情况却并不普遍。在1945年第二次世界大战期间，合并统计报表的相关研究及其发展被迫暂停。直到1947年后在英国的《公司法》中才明确地对公司合并后的报表格式进行了严格要求，变成法定的公司会计报表。 Bedford A , Bugeja M , Ma N（2021）提出了采用IFRS10对合并财务报告的影响。证据表明，新标准与公司合并较少的子公司和合并较少的非多数所有权的子公司有关。研究结果还表明，采用IFRS10的影响与财务报告激励措施有关。最后，研究结果表明，在㊣FRS10后，对于报告子公司较少的公司，权益的价值相关性增加，而利润的价值相关性降低。这些发现对会计准则制定者特别感兴趣，目前正在对IFRS10采用的影响进行事后审查[1]。 CW Li，YYChao（2020）提出了由于采用了国际财务报告准则，上市公司自2013年以来，已被要求编制由台湾的审计师审查的第二季度合并财务报表。这一规则改变了一些公司的保证水平，从审计到审计员的审查，并可能对会计保守性产生影响。结果表明，家族企业自愿升级审计保证水平与会计保守性具有显著的正相关关系。与此同时，它在专业经理控制的公司中也存在显著的负相关关系。最后，发现，在采用国际财务报告准则后，合并财务报表的会计保守性显著降低。这意味着在采用国际财务报表准则后，综合财务报表的披露和透明度得到了改善[2]。 2 国内研究现状 我国的国有企业集团合并后的财务报表管理制度建设起步比较晚，过去对于集团合并的企业财务报表没有严格进行统一、系列的法律规定，随着当前我国国民经济体制改革的进一步开展深入和我国社会主义法治市场经济的进一步健全建立和健康发展，集团化的企业现象也逐渐变得越来越普遍；以企业合并财务会计报表制度为主要业务内容综合地准确反映了国有企业作为集团的公司整体实际财务经营情况和其整体经营管理结果的基本要求也愈加迫切，为当前分析我国国有企业集团合并财务会计报表的整体存在和业务发展状况提出了更加现实的基本要求。 1993年7月1日起正式颁布实施的《企业会计准则》也对于外国合并投资公司财务会计报表的具体资料编制工作方式提出了一个总括性的基本要求，即外国企业家在进行中国对外直接投资时若无法占据了其所在国或地区被合并投资企业公司在中国内部总注册资本的半数以上，或者在实质上无法享有被合并投资企业公司实际控制权的，应当单独编制一份合并投资公司财务会计报表。 姜政（2020）对国有企业合并财务报表编制的范围和内容进行了阐述，研究和分析了集团化公司合并财务报表编制过程中存在的有关问题，并给出了详细的解决方案，希望能够对企业提高合并财务报表的管理水平有所帮助[3]。朱莉君（2021）指出，由于我国经济发展脚步的不断加快，使得企业数量开始激增，企业之间的竞争也越发的激烈。即使是在企业分化、重组和合并的过程中，这种竞争也依然存在。随着企业经营模式的不断变化，会计工作也应逐步调整，以提高企业发展的整体速度，在这个阶段，会计企业合并报表的重要性也逐渐显现出来。针对这一问题，需要做出合理的判断，从而防止企业在财务管理过程中影响管理质量。但其主要目的还是及时发现和解决企业合并报表存在的有关问题[4]。吕音（2020）解释了新会计准则下合并报表的影响，分析了新会计准则下合并报表存在的有关问题，并在此基础上，提出了新会计准则[5]。张永兰（2021）在研究中，发现企业集团合并会计报表存在的有关问题。在此基础上，给出了提高信息准确性、加强信息披露、提高合并财务报表质量、规范合并财务报表类型、明确合并财务报表范围、建立会计制度等解决方案。通过加大金融监管力度，帮助公司实现可持续发展的目标[6]。 总之，从以上众多学者的研究成果来看，合并报表问