马迪尔公司案例分析演示教学（13页）.pptxVIP

-----生产“芭比娃娃 ”的美国最大玩具上市公司编制虚假财务报表审计案例 马蒂尔公司 审计案例 一． 马蒂尔公司简介 二． 出现财务危机 三． 美国证券交易委员会对马蒂尔的调查结果 四.安达信在审计马蒂尔公司中所犯的错误 一． 马蒂尔公司简介 马蒂尔是美国最著名的玩具上市公司,一直被认为是股民看好的绩优公司, 主 要生产“芭比娃娃 ”系列玩具。 1945年 ， 艾琳特 、罗丝·爱德拉与她们的朋友哈罗德·梅森 ， 建立了一个小 玩具公司。 1955年 ， 马蒂尔公司的净资产金额已达50万美元左右 。该年 ， 该公司在 收视率较高的儿童电视节目“米老鼠俱乐部 ”中 ， 为玩具作广告 。几个月后 ， 马蒂尔公司的产品订单数量迅速增加 ， 公司产品很快地在美国玩具界占有了 一席之地。 1959年 ， 罗丝·爱德拉又采取了第二个重大措施 ， 即决定开发以她女儿名 字芭芭拉命名的洋娃娃 。这个被称为“芭比 ”的洋娃娃 ， 仅在第一年就售出 了35万只 ， 获得了极大的成功 。在“芭比 ”13岁生日时 ， 已经销售了5亿只 这样的洋娃娃。 1971年 ， 财务分析专家一致认为 ， 马蒂尔公司是全美发展最快的公司之 一 。根据公司这一年的财务报表 ， 公司税前净利已达3400万美元 ， 销售额已 达到2.75亿美元。 1971年时 ， 艾琳特和罗丝所控制的公司股票市价总额已高达3亿美元。 出现财务危机 • 1975年11月 ， 马蒂尔公司新董事长颁布了一份长达 500页的报告 ， 详细地阐述了公司管理部门如何精心伪造 虚假巨额利润的细节 ， 根据这份报告 ， 人们发现了由爱德 拉和其他主要管理人员负责编制的财务报表 ， 有许多虚假 及误导的信息 ， 使报表使用人误以为公司将有更好的发展 。 安达信会计师事务所在 审核马蒂尔公司精心伪造的财务报表时 ， 是如何开展审计 工作的 。这份由普华会计师事务所执行调查的报道 ， 对安 达信会计师事务所执行的这次审计业务持批评态度 。普华 会计师事务所批评道： 一般说来 ， 在许多方面 ， 安达信会 计师事务所执行的审计程度及测试是不完善的 。一些信息 必须予以进一步调查 。如果能这么做的话 ， 他们完全可以 发现1971年与1972年财务报表中的虚假信息 同时 ， 该份报告包括了对安瑟 · (五)不恰当计算企业财产毁坏保险的索赔费 美国证券交易委员会的调查结果 （四）低估应付专利权使用费 (二 ）故意低估存货过时备抵 （一 ）不恰当的销售截止期 （三） 高估递延开发成本 1971年1月30日 ， 是马蒂尔公司的会计年度截 止日 。然而 ， 到截止日的这一天 ， 公司销售总额 已落到近几年的最低点 ， 这肯定会引起股东们对 公司管理的不满 。为了增加公司的报告盈利 ， 公 司管理部门决定 ， 在1971年1月30日 ， 采用一种 被称之为“持有货单 ”的销售手法 。利用该手法 , 公司虚增了1500万美元的销售收入 ， 并由此而 虚增了税前利润800万美元 。简而言之 ， 所谓“ 持有货单 ”， 是指客户未来才能购买 ， 而公司现 在就入账的一种手段。 不恰当的销售截止期 故意低估存货过时备抵 美国证券交易委员会指出 ， 在1971年和1972 年的两个会计年度中 ， 马蒂尔公司管理部门故意 低估了大约500万美元的存货过时备抵 。 国证券 交易委员会还发现 ， 在1971年与1972年间 ， 马蒂 尔公司还故意变动未来销售预测方案 ， 使得在年 末少记录那些可能已过时的存货备抵数 ， 变得表 面上比较合理 。注册会计师在审核公司存货过时 备抵提取情况时 ， 曾将公司编制的预测数与实际 销售情况相比 ， 并挑选了8种玩具进行测试 。其中 , 5种玩具在新的会计年度没有任何销售 ， 而另外 3种玩具却出现了负销售（只有退货 ， 没有销售） 。对此 ， 注册会计师却不作进一步追查 ， 以至于 没能发现公司低估存货过时备抵的舞弊情况。 从1970年到1972年 ， 马蒂尔公司管理部门通过不恰 当的摊销递延开发费用 ， 来虚估公司盈利 。安达信会计师 事务所在审核马蒂尔公司1971年的开发费用时 ， 是通过 比较、测试公司预测的销售数量与实际销售数量 ， 来确定 开发费用的摊销是否合理 。但安达信会计师事务所只是根 据客户提供的表格进行审核 。美国证券交易委员会批评安 达信会计师事务所 ， 没有对马蒂尔公司1970- 1972年间， 尚未摊销的开发费用激增的原因 ， 进行充分调查 高估递延开发成本