税收与经济增长二者之间的关系分析.docxVIP

税收与经济增加两者之间的关系分 析 摘要:税收收入是我国财政收入的重要来源,也是经济运行状况的综合反映。经济决定税收,税收反作用于经济。税收收入与经济增加的协调发展对政府职能的顺利推行起着至关重要的作用,只有对的认识税收与经济增加的理论关系,才干进一步分析和挖掘税收与经济不能同时增加的本源,进而为增进两者的协调发展提出理论支撑和政策建议。 核心词:税收;经济增加;国内生产总值 经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济。从理论上看,如果不考虑税收使用,只考虑税收汲取对经济增加的影响,其影响方向一定为负。宏观税负与经济增加负有关,对经济增加和投资存在一定的克制作用。但如果考虑到税收收入的使用,税收又会增进经济增加。可见,税收对经济增加的影响是双向的,这是税收与经济增 加关系的普通原理。税收效应理论表明,政府通过征税,能够影响纳税人的消费、储蓄和投资行为,使其作出一种使自己获得最大化效用的理性选择,进而影响资源配备。而宏观税负理论、税收弹性理论和平衡预算理论有助于阐明税收增加与经济增加的理论关系。 一、税收与经济增加的有关理论 税收的收入效应与替代效应理论 从财政收入角度看,政府向私人部门征税,减少了私人用于投资的可支配资源,对 投资和经济增加含有负面影响。但从财政支出角度看,税收用于提供公共产品,产生了 正外部性,或者改善了私人部门的投资环境,能够提高资源配备效率。可见,从税收汲取角度,克制私人部门投资,对经济增加负激 励;从税收收入使用角度对经济增加存在正激励,其净效应取决于这两种效应的大小。这阐明,经济增加是税收规模的函数,但不 是单调函数,单调递增或单调递减只在一定范畴内存在。 当政府税收规模和公共支出水平较低 时,公共设施和公共服务供应短缺,增加税 收提供公共产品的边际正效应不不大于增 加税收的边际负激励效应。并且,此时税收的收入效应普通不不大于替代效应,即征税使投资的收益减少,而投资者要维持相似的净收入,必须增加投资数量。因此,提高宏观税负总体上有助于扩大投资和经济增加。但在税收规模和成本已偏大时,由于边际收益递减规律,增税提供公共产品的边际正效应将不能弥补税收的边际负效应。并且,税收的替代效应将不不大于收入效应,从而负效应占主导,继续提高宏观税率总体上将不利于刺激投资和经济增加。因此,税收与经济增加及投资是一种非线性的、非单调的关系,投资和经济增加应是税收规模因素的凹函 数。 宏观税负理论 税收的快速增加重要取决于宏观税负水平的提高和经济的增加。宏观税负是指一国政府在一定时期的税收收入总额与国内生产总值的比例关系,即 T/GDP,也称宏观税率。决定税收收入总额不仅要看税负水平还 要看税基的大小。提高税负水平不一定都会增加税收收入,有时反而会减少税收收入。由于税负水平过高,会削弱工作和投资的主动性,产生无谓损失,从而削减了税基使得 税收收入减少。美国供应学派代表人物阿 瑟·拉弗通过拉弗曲线解释了税负水平与经济增加的关系。根据 b 幅所示,t 表达税率,T表达税收收入,在税率为 0 时,税收收入为 0;如果税率为 100%时,无人选择工作,生产停 止,也没有税收收入。t0 点右方区域被视为 “禁区”,由于在获得等量税收收入的状况 下,该区域的税率要比左方区域税率高得多。 可产生最大生产量和税收收入的点是 t0 点,超出 t0 点,生产和税收都会下降。拉弗曲线表明,宏观税负与税收收入及经济增加之间存在互相依存、互相制约的关系。从理论上讲,应当存在一种最佳的宏观税负水平,兼 顾税收收入和经济增加。 税收弹性理论 研究税收与经济增加的关系,离不开对税收弹性的分析。税收弹性反映的是税收收入增加对经济增加的反映程度,其基本体现 式为:E=/,其中,E 为税收弹性,T 为税收收入总量,△T 为税收收入增量,GDP 为国内生产总值,△GDP 为国内生产总值增量。普通而言,当 E1 时为富有弹性,税收增加速度不不大于经济增加速度。 在一国财政收入重要依赖税收收入的 状况下,为确保财政收入的稳定增加,税制 设计应使税收增加速度略快于经济增加速 度。只有在与 GDP 同时或快于 GDP 增加的前提下,才干确保政府顺利推行职能,从而为 经济增加提供良好的宏观环境。而我国 1994年税制改革以来,出现了经济增加缓慢、税收收入增加较快的现象。短期内,税收收入的增加首先源于 GDP 的增加;另首先,取决于前期税收规模的大小,即即使总体上经济增加决定税收收入增加,但是由于税收收入计划含有刚性,因此这也在一定程度上增进了我国的税收增加。据统计分析,作为发展中国家,我国宏观税率的最佳区间应当在20%～ 30%之间。为了靠近这一区间,我国宏观税率将会逐步上升。 平衡预算原理 根据凯恩斯主义宏观经济理论,在封闭 经济条件下,假设社会的经济活动是由家