税法课件：增值税.pptVIP

 1）一般方式下销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，销售额的确定主要是确定价款和价外费用。  2）特殊方式下销售额的确定 ①折扣销售 ②以旧换新方式销售 ③还本销售方式销售 ④以物易物方式销售 ⑤收取包装物租金和押金的销售  3）视同销售销售额的确定 要按计税价格计算销项税额。视同销售的销售额按下列顺序确定： ①当月货物平均售价； ②近期同类货物平均售价； ③组成计税价格。可按以下方法计算： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 如果该货物是应税消费品，计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税  4）含税销售额的换算 含税销售额=不含税销售额×（1+税率） 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）  2、进项税额 1）准予抵扣的进项税额 2）不准予抵扣的进项税额 3）进项税额的转出 4）进项税额的抵扣期限  1）准予抵扣的进项税额 （1）抵扣税款的依据 从销售方取得的增值税专用发票 从海关取得的完税凭证 税务机关认定的专用收购凭证 税务机关认定的购买废旧物资的普通发票 专用运输业发票  1）准予抵扣的进项税额 （2）税款抵扣率及抵扣额的计算 Ⅰ、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或向小规模纳税人购买的农产品，可抵扣的进项税额为： 进项税额=买价×13% Ⅱ、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，可抵扣的进项税额为： 运费的进项税额=运费金额×7% Ⅲ、生产企业增值税一般纳税人，购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资用于生产，可按照废旧物资回收经营单位开具的，由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。  2）不准抵扣的进项税额 ①购进固定资产的进项税额。 ②用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ③用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ④用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额。 ⑤非正常损失购进货物的进项税额。 ⑥非正常损失的在产品、产成品耗用的购进货物或应税劳务的进项税额。  3）进项税额的转出 如果抵扣进项税额的购进货物或应税劳务事后改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费，或者购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失，其所承担的进项税额就不应该抵扣，而应该转出。 4）进项税额的抵扣期限 ①增值税的一般纳税人，申请抵扣防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须在该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 ②增值税的一般纳税人，认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月，按照增值税有关规定，核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。  3、应纳税额的计算 增值税一般纳税人应纳税额的计算方法如下： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 上式计算结果得正数，为当期应纳增值税；如果计算结果为负数，则形成留抵税额，待下期抵扣。  2.3.2 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人采用简易计税法计算应纳增值税额。遵照税法有关规定，小规模纳税人销售货物只能开具普通销货发票，不能使用增值税专用发票，其购进货物不论是否取得增值税专用发票，都不能抵扣进项税额，但购进税控收款机除外。所以小规模纳税人的应纳税额通过下列公式直接计算： 应纳税额=销售额×征收率  2.3.3 进口货物应纳税额的计算 计算公式如下： 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格有两种情况： （1）进口货物只征收增值税的： 组税=关税完税价格+关税 （2）进口货物同时征收消费税的： 组税=关税完税价格+关税+消费税  2.3.4 东北老工业基地的消费型增值税 从2004年7月1日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人，扩大增值税抵扣范围。  2.3.4 东北老工业基地的消费型增值税 符合规定条件的纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣： ①购进(包括接受捐赠和实物投资)固定资产； ②用于自制(含改扩建、安装)固定资产的购进货物或应税劳务； ③通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》 (国税函[2000]514号)的规定缴纳增值税的； ④为固定资产所支付的运输费用。