管理会计学：全面预算.ppt

* 现金预算 管理者根据业务的性质和信贷安排确定 所需期末最低现金余额。 * 现金预算 融资需要取决于可支配现金总额与 所需现金总额对比情况。 所需现金总额包括支出加上 期末所需现金余额。 * 现金预算 期末现金余额 = 融资前可支配现金总额 – 总支出 +通过融资现金总额的增加（减少） 融资对现金余额可以有正的（借入）或 负的（偿还）的影响。 * * * 四、全面预算编制案例 （一）基本案情 1、企业概况 穗港贸易公司是一个以经营干鲜调料为主业的小型商业企业，现有职工15人，财会人员3人，注册资本20万元。自1998年起，该企业成为雀巢公司本地区销售总代理，商品直接从厂家进货，销往本地各大酒店及大型超市，主要以批发形式，同时也通过门市进行零售。该企业对雀巢产品实行单独核算和管理，并编制单独的预算进行控制。现已着手编制下一年度的预算，有关预算的数据主要来源于过去的有关数据及未来的预测，预算按年度分月编制。 2、基础资料 （1）基期（2000年）末资产负债表数据如下： * 资产负债表 资产 负债及所有者权益 货币资金 10000 应付账款 24000 应收账款 50000 所有者权益132600 存货 20000 固定资产 85000 累计折旧 8400 资产总计 156600 权益总计 156600 （2）该企业根据过去的经验以及销售预测，预计计划年度（2001年）一月份销售商品10000件，商品销售价格根据市场行情，决定为每件9元。另根据以往销售惯例，当月销售的商品当月能够收回40％的货款，其余货款一般下月收回。 （3）预计计划年度一月份的期末存货4000件。 * 资产负债表 资产 负债及所有者权益 货币资金 10000 应付账款 24000 应收账款 50000 所有者权益132600 存货 20000 固定资产 85000 累计折旧 8400 资产总计 156600 权益总计 156600 （2）该企业根据过去的经验以及销售预测，预计计划年度（2001年）一月份销售商品10000件，商品销售价格根据市场行情，决定为每件9元。另根据以往销售惯例，当月销售的商品当月能够收回40％的货款，其余货款一般下月收回。 （3）预计计划年度一月份的期末存货4000件。 * （4）根据与供货方签订的协议，商品进价及相关费用为每件4元。商品购进后当即支付30％的货款，其余货款于下月全额支付。 （5）根据过去费用发生情况，预计计划年度一月份发生下列费用： 职工工资 15000元 办公费 5000元 保险费 2000元 水电费 7300元 折旧费 700元 合计 30000元 * （6）根据业务需要，企业准备在一月份购置一套办公设备，预计价款35000元，并于当前支付。 （7）为了保证有充足的资金以保证支付能力，根据以往经验，期末应保持10000元的货币资金余额，若不足此数，可向银行借款或向个人融资。 （二）要求根据该企业上述资料，编制计划年度一月份全面预算。 * 表1 穗港公司销售预算 2001年1月 摘要 销售量 单价 销售额 预计销售 10000 9 90000 预计现金收入 期初应收账款 50000 本月现金收入 36000 现金收入合计 86000 * 资产负债表 资产 负债及所有者权益 货币资金 10000 应付账款 24000 应收账款 50000 所有者权益132600 存货 20000 固定资产 85000 累计折旧 8400 资产总计 156600 权益总计 156600 （2）该企业根据过去的经验以及销售预测，预计计划年度（2001年）一月份销售商品10000件，商品销售价格根据市场行情，决定为每件9元。另根据以往销售惯例，当月销售的商品当月能够收回