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会计师事务所职业道德规范守

则

会计师事务所职业道德规范守则

发表时间：2012-11-30点击：1535

第一章总则

第一条为了规范本所从业人员职业道德行为，

提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根

据《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计

师协会会员职业道德守则》，制定本守则。

第二条本守则适用于本所及全体从业人员，全

体从业人员包括注册会计师及相关人员。

第三条从业人员应当遵守职业道德准则，履行

相应的社会责任，维护社会公众利益。

第四条从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业

务及其他专业服务时，应当恪守独立、客观、公正

的原则。

第五条从业人员应在所有的职业关系和商业

关系中应保持正直和诚实，并公正处事、实事求是。

第六条从业人员应当保持应有的关注，遵守职

业准则和技术规范，勤勉尽责，保持应有的职业谨

慎。

第七条从业人员应当保持专业胜任能力，将专

业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适

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风险管理部门报告对独立性造成威胁的情况和关

系，以便本所采取适当行动；

3、本所风险管理部门应及时收集相关信息，

并向适当人员传达。

4、本所相关项目负责人及风险管理部门在获

知违反独立性要求的情况后，应及时做出适当处理。

5、所有应当保持独立性的人员，应将注意到

违反独立性要求的情况立即告知项目负责人及有关

风险管理部门；

6、本所风险管理部门应将已识别的违反这些

政策和程序的情况，立即传达给需要与有关风险管

理部门共同处理这些情况的项目负责人，以及需要

采取适当行动的本所内部其他相关人员和受独立性

要求约束的人员；

7、项目负责人、本所内部的其他相关人员，

以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，应

时向风险管理部门告知他们为解决有关问题采取的

行动，以便风险管理部门能够决定是否应当采取进

一步的行动。

8、本所项目负责人和风险管理部门采取的适

当行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性

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的威胁或将威胁降至可接受的水平，或解除业务约

定。

9、本所出现下列情况时，应当考虑对保持独

立性的影响：

（1）从业人员从事有损于或可能有损于独立

性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活

动。

（2）从业人员向鉴证客户同时提供的非鉴证

服务与鉴证服务。

10、本所不得为客户同时提供咨询服务和审计

服务。

11、本所的高级管理人员不得担任鉴证客户的

董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。

12、本所应当为需要保持独立性的人员提供关

于独立性政策和程序的培训。

13、本所为防范同一项目负责人由于长期执行

某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，对

长期执行某一客户鉴证业务的签字注册会计师实施

轮换制度。

14、根据法律法规规定，委托方对会计师事务

所审计轮换制度的要注的，从其规定。

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第四章对客户的保密责任

第十三条从业人员应当对在从业过程中获的

客户信息保密，这一保密责任不因业务约定的终止

而终止。

第十四条从业人员不得利用在从业过程中获

的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。

第十五条在以下情况下可以披露客户的有

信息：

1、取得客户的授权；

2、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提

供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；

3、接受同业复核以及注册会计师协会和监管

机构依法进行的质量检查。