或有事项与期后事项的实质性程序.pptxVIP

第十三章终结测试

在财务报表的测试中，除具体的财务报表测试项目以外，还包括一些特殊项目的测试内容，比如或有事项的测试、期后事项的测试和持续经营能力的评估等等，这些特殊项目的测试业务或是相对于单个财务报表项目测试而言，或是相对于多个财务报表项目

测试而言，或是侧重于财务报表测试的某一特殊方面

重点掌握:

或有事项、期后事项的实质性测试程序及持续经营能力评估;讲授方式:教师讲解,案例讨论;一或有事项的实质性程序;(一)或有事项的概念;或有资产:指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实.;(二)或有事项的特点、种类;直接或有事项;2.审计程序;二.期后事项的实质性程序;不同时间段;(二)期后事项的种类;第二类期后事项(非调整事项);(三)期后事项的实质性程序;被动识别第二时段的期后事项

知悉后的审计程序

在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重

重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。

如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的

的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告；

如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报

报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具非标准审计意见；

如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报

报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出；

如果财务报表仍被报出，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者

者信赖该审计报告；采取的措施取决于自身的权利和义务以及征询的法律意见。;财务报表报出日后发现的事实;(四)期后事项对审计报告的影响;审计报告日—报出日的期后事项;第三时段期后事项对审计报告的影响;三.持续经营假设的评估;持续经营能力评估的测试目标;管理层的责任以及注册会计师的责任;被审计单位在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况

(1)无法偿还到期债务。

(2)无法偿还即将到期且难以展期的借款。

(3)无法继续履行重大借款合同中的有关条款。

(4)存在大额的逾期未缴税金。

(5)累计经营性亏损数额巨大。

(6)过度依赖短期借款筹资。

(7)无法获得供应商的正常商业信用。

(8)难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金。

(9)资不抵债。

(10)营运资金出现负数。

(11)经营活动产生的现金流量净颇为负数。

(12)大股东长期占用巨额资金。

(13)重要于公司无法持续经营且未进行处理。

(14)存在大量长期未作处理的不良资产。

(15)存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债。;被审计单位在经营方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况

关键管理人员离职且无人替代;(2)主导产品不符合国家产业政策;

(3)失去主要市场、特许权或主要供应商;(4)人力资源或重要原材料短缺.;3.被审计单位在其他方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况;对持续经营能力评估的基本程序;对持续经营能力评估的进一步的审计程序;出具审计报告时考虑持续经营能力的影响;出具审计报告时考虑持续经营能力的影响;出具审计报告时考虑持续经营能力的影响