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银行坏账的控制与处理

摘要

业已形成的贷款呆坏账及时进行核销是目前银行净化信贷资产存准，优化信贷资产结构，降低不良贷款比率，化解金融风险的重要手段，这对于银行提高经营管理水平，防范经营风险，支持国有企业改进具有重要意义，目前，由于受多种因素的影响，导致银行在呆坏账核销工作中存在的问题较多，应引起重视。坏账在我国是一个需要引起重视和关注的重大问题，而要使整个问题得到较好解决面临较多阻碍。可是值得欣慰的是，部分银行对贷款流程进行了进一步完善和优化，构建起了主动高效的贷款追踪部门，而且获得了较为理想的效果。我国也已经先后创建了四家资产管理公司对银行的不良贷款进行接收和处理。因此假如银行与决策人员要使这个问题得到较好及时的解决，将极大推动我国社会经济全面发展和进步。

关键词：银行坏账；控制；处理

引言

企业采用备抵法进行坏账核算时，应按期预计应收款项减值损失。预计应收款项减值损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法及个别认定法等。一般而言，对单项金额非重大的应收款项减值损失的预计，适用于应收账款余额百分比法和账龄分析法；对于单项金额重大的应收款项减值损失的预计，适用于个别认定法。由于会计准则中对于单项金额不重大的金融资产，只规定了可以在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试，但并未明确规定“类似信用风险特征”的具体内容。因此，企业可以根据自身情况来确定，除了上述常用的应收账款余额百分比法、账龄分析法和个别认定法外，还可以利用其他一些组合方式，例如根据债务企业所在地区经济情况设定坏账准备计提比例，或者根据赊销客户所属行业特性设定坏账准备计提比例等。

目录

TOC\o1-3\h\z\u9831摘要 I

177871相关理论概述 1

303381.1坏账的内涵 1

232551.2坏账准备的判断标准 1

84641.3坏账准备的估计 2

103451.4坏账准备的核算方法 3

105622银行坏账形成的原因 5

131182.1外部原因 5

153932.2内部原因 6

19562.2.1管理层而上的原因 6

88412.2.2执行层面上的原因 7

24952.2.3内部信用风险管理体系的缺陷 9

235183银行坏账的控制对策 10

327503.1政府方面 10

285173.2银行方面 12

197743.2.1管理层面的改进 12

126493.2.2执行层面的改进 15

175253.2.3推行全面风险管理架构 16

25241结束语 17

129参考文献 17

832致谢 18

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1相关理论概述

1.1坏账的内涵

坏账指的是难以正常收回或收回概率微乎其微的应收回的款项。企业只要准许客户赊购产品，将难以避免由于部分购货企业不具备付款能力或难以抗拒的因素，导致不能正常收回货款，这部分无法收回的款项就是坏账。

1.2坏账准备的判断标准

我国颁布实施的《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》第41条明确规定，能够证明金融资产出现价值减少的实际证据指的是金融资产首次确认以后现实产生的，对于此项金融资产将来现金流量造成影响，并且企业可以比较可观正确的对造成的影响记性计量的相关事项。金融资产出现价值减少的现实证据由以下几方面构成：

（1）发行方或债务主体遭遇极为严峻的财务危机。

（2）债务主体不遵守合同约定，比如，不按规定时间期限偿付资金利息，或是不遵守合同约定偿还本金，或是超过了规定的时间期限。

（3）债券主体因为考虑到经济或法律等方面的因素，对于产生财务危机的债务主体进行妥协。

（4）债务人极有可能破产或实施财务重组。

（5）由于发行方遭遇重大的财务危机，导致金融资产难以通过活跃的市场实现正常交易。

（6）难以对一组金融资产中特定资产的现金流量是否真正降低进行明确分辨，可是按照对外公布的数据实施整体评判以后得到，词组金融资产自从初始登记以来的预计将来现金流量已经出现降低，并且能够做出准确计量。

（7）债务人经营的技术手段、市场、经济或法律条件等出现了十分不好的改变，将导致权益工具投资人存在投资成本难以正常收回的风险。

（8）权益工具投资的公允价值出现重大或非暂时性缩水。

（9）另外能够体现金融资产价值减少的实际证据。

1.3坏账准备的估计

我国颁布实施的《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》第43条具体阐述和规定：针对单项金额数量巨大的金融资产需单独进行减值测验，如果真的存在客观证据，那么说明资产的实际价值已经降低，应对价值减少的数量进行明确，划入当期损益的范围。这对单项金额数量不大的金融资产，可在具备信用风险