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业财融合背景下的企业财务报表分析探究

引言

财务报表分析作为财务管理工作的重要组成部分，能够为企业提供有效的财务信息，帮助企业更加准确地衡量自身的财务状况、经营成果、现金流量状况、预测未来发展方向和趋势；可以为企业进行风险控制提供数据支撑；可以为企业所属经营单元的业绩考核提供数据参考，对企业的经营决策有着非常重要的作用。然而，很多企业对财务报表的分析缺乏深入性，忽视了相关数据产生背后的业务原因及深层次逻辑，有很大的局限性，导致企业管理者无法获得更多具有较高价值的信息用于辅助经营决策。而在贯彻新发展理念，构建新发展格局，推动高质量发展的新形势下，企业管理者想要确保制订的战略发展目标具有较高可行性，应该重视企业价值的提升，加强对财务报表相关内容的综合分析，为企业全面实现业财融合发展目标积极贡献力量。

一、传统财务报表分析的现状及面临的困境

（一）财务报表分析的重要性

财务报表分析是利用企业财务会计报表中所提供的有关数据，并结合业务部门提供的其他有关补充信息，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况并进行综合比较和评价，为相关财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。做好财务报表分析能够为投资者、管理者、债权人以及其他报表使用者等所有企业利益相关者提供真实、准确的信息。对投资者来说，通过财务报表分析中的数据能够帮助投资者对企业在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断，以便投资者下一步投资决策；对企业管理者来说，通过财务报表分析能够评价过去一段时间中企业经营业绩，衡量现阶段企业财务状态，以及预测未来企业财务状态的发展状况，让管理者更清楚地意识到企业目前的经营现状、发展状态和潜在风险，以便企业管理者能够针对企业的内部发展形势来做出科学合理的决策，从而促进企业进一步发展壮大。此外，财务报表分析还可以为债权人、税务局、统计局等政府机构以及其他相关报表使用者提供更加有效的会计信息，针对不同的使用对象发挥不同的作用。因此，做好财务报表分析有助于企业管理水平提升，对企业实现高质量发展目标至关重要。

（二）传统财务报表分析的现状

传统的财务报表分析主要是在月末结账完毕，次月初报表出具后，基于财务三大主表，从盈利能力、偿债能力、营运能力和成长能力等方面利用比较分析法和因素分析法进行分析。其中，盈利能力分析主要是分析企业在日常的生产经营情况下赚取利润的能力；偿债能力分析主要是评估公司的负债结构、流动性、偿债能力；营运能力分析主要是反映企业资产运营的效率和效果；成长能力分析主要是预测企业未来的潜力以及发展速度。目前，传统财务报表分析主要是关注报表项、主要经营指标，如“一利五率”等的同比、环比情况，就数据而分析数据，往往忽略了数据背后的业务变动因素。因此，传统的财务报表分析结果，非财务人员想看明白很困难，更谈不上为企业的决策提供支持。

（三）传统财务报表分析面临的困境

对于财务报表信息的使用者来讲，信息披露和传递越快越好。然而，大多数企业的财务报表往往需要每月最后几天完成财务月结后才能出具，财务报表分析报告最快也需要次月前两个工作日才能编制完成，因此对于管理层进行经营决策来说，数据缺少一定的时效性。另外，传统财务报表分析以财务数据为主，缺少系统性思考。财务报表分析主要体现的是报表项、主要经营指标数据的变动情况，缺少业务数据支撑和业务原因分析，较难从全局看待整个企业的经营状况，较难提出有针对性、建设性的管理建议。

二、业财融合背景下企业财务报表分析的重要性

（一）业财融合的概念

“业”就是业务活动；“财”就是财务活动；“业财融合”就是将企业的业务和财务进行有效结合，消除彼此之间的信息壁垒，以此来提高企业的战略规划、经营决策制定、绩效评价等工作能力，为企业高质量发展创造价值。对于财务人员来说，业财融合就是要求财务人员需要懂业务，财务分析的出发点要从业务开始，要寻求财务数据异常变动背后的业务原因，为分析好业务去确定分析对象、寻找方法和工具。因此，业财融合的实质是财务和业务工作要有机结合，相互协作，为实现企业效益最大化目标而共同努力。

（二）业财融合下财务报表分析的重要性

对于企业本身来说，财务人员开展报表分析工作最主要的目的是为企业管理者提供与经营决策相关有价值的信息。财务人员只有深入一线，了解业务流程、生产工艺，才能够真正弄清楚财务报表数据背后的业务逻辑，才能够基于财务报表分析中发现的异常数据或指标，从业务角度给予建设性的管理建议，因此在新形势下，财务人员需要不断加强与业务的融合，利用自身专业优势，从经营发展角度提出满足合规经营、经济效益最大化、投资方案最优化等方面的指导意见。同时，由于财务是整个采购、生产和销售链条中的最末端，只有从业务前端开始追根溯源，才能深入了解财务数字背后的业务原因。因此，业财融合对于企业财务报表分析工作非常必要。

三、