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财务监管背景下行政事业单位内部控制的优化思路研究

时代的进步，国家政策的出台，关于行政事业单位改革制度的推进使得行政事业单位的改革迫在眉睫。但是，对于大多数行政事业单位而言还存在着停留于表面、形式化较为严重的问题，再加上缺乏完备的内部管控机制，行政从业人员基本素质欠缺，这都导致行政事业单位财务管理基本职能得不到良好体现，而上述这些方面的情况会对行政事业单位的财务工作以及行政事业单位的长久发展产生极大的不良影响，进而导致其发展缓慢。因此，应当在基于问题的基础上有针对性地进行改革，以此帮助行政事业单位更好地发展，使其能充分地发挥社会服务职能。

一、财务监管视角下行政事业单位内控管理的意义和思路

内部控制作为行政事业单位中内部工作的重点，在单位的整个运行的过程中有着重要的辅助作用。在财务监管视角下，首先，实施内部监管可以对内部监管不利的情况做到有效的防护，帮助内控和管理水平的提升，在一定程度上保障单位经济效益的提升，防范风险，精准应对，保障企业健康发展；其次，能够保障数据的准确性，防止数据出现失真的情况；再次，能够促进行政事业单位良性发展，转变员工思维，使业务和内控有机融合，实现企业可持续发展。当然，财务监管视角下行政事业单位改革的方向应当更加向着专业化、信息化和公开化的方向发展。强调从业人员的专业性，提升素质，发挥其主观能动性，真正做到“能者上”[1]；强调信息化，充分利用互联网技术扫清内部监管过程中的“盲点”“堵点”，做好单位内部的保密工作[2]；强调公开化管理是为了更好推动制度和政策透明化，快速直击发展薄弱环节，加强交流合作[3]。

二、行政事业单位内部控制体系存在的问题

（一）内控意识不足

我国很多的行政事业单位在进行内部控制的过程当中，内控意识不足已经成为主要的问题，很多部门的管理从业人员对财务会计的工作职能认知不清，片面地将财务支出等同于财务拨款，而财务管理的工作只是平常的基础工作，并没能意识到财务预算管理工作的重要性，进而忽视了内部控制的工作，使得财务内部控制工作得不到良好的落实，造成工作推进的困难与滞后。

（二）内控责任不明确

内控意识不明确导致行政事业单位在进行内控建设的过程中常常出现权责不明的情况，内控责任划分不明确、责任落实困难都极大影响到了内控制度的实施，这项责任的模糊划分，使其很难应对当前新形势下行政事业单位发展的要求，工作人员出现职责重合、职能交叉的问题，导致内部控制工作的实施进度缓慢，对行政事业单位的发展滞后，各项工作的推行效率不断降低。

（三）监督机制不健全

监督机制的不健全主要表现在以下两个方面：第一，单位管理人员未能做到权力下放。管理人员在工作过程中“大包大揽”，尤其是在面临重大任务和重大决策时，这样的“大包大揽”很容易造成决策缺乏合理性和实用性的问题，在这样的情况下，如果再缺乏内部监督控制，就会难以对风险进行预测，进而增加出现经济损失的可能；第二，部分行政事业单位内部的监督机制未能与绩效评价的工作挂钩，很难有效地完成各项业务的监督，再加上选择的评价方法过于单一[3]，绩效结果反馈不及时，也就导致了内控流程难以顺利推进。

（四）内控制度不合理

社会经济的发展带动了行政事业单位资产的积累，这在一定程度上加大了财务会计内控工作的开展，在这样的情况下，如果出现内部控制不合理的情况，财务人员可能会因此忽视该项工作的严谨性[4]，进而对工作效率产生影响。长久以往，工作效率的低下就会带来很多的连锁反应，最终会对行政事业单位的发展造成不利影响。

（五）从业人员素质不过硬

从业人员的素质的高低是决定行政事业单位内部监管能够更加有效和便捷的关键指标。但是就目前的情况来看，很多人员的能力素质都存在一定程度上不达标，而造成这个现状的大多数原因都集中在很多行政事业单位内部由于财务会计的监管力度不够[5]，导致在人员选拔的过程当中出现滞后，人员技术不过硬，再加上对内控意识不明确，最终就会无法获得良好的内控效果。

三、财务监管视角下的行政事业单位内部管控策略

（一）强化财务内部控制意识

强化财务内控意识是推进行政事业单位内部监管健康发展的第一步，行政事业单位内部财务内控做得好，就能够极大提升资金的有效利用率，大大提升财务内控工作的效率[6]。强化财务内控意识，应当能够发挥单位管理工作人员内部控制的引领作用，提升其工作态度的严谨性。行政事业单位内部应当利用正确的方式和方法，从思想认识方面入手提升管理人员素质，推动其快速了解财务内部监管工作的内涵，激发管理层的人员展开财务内控工作的积极性，以“先动带动后动”全民提升全员内控意识，逐步促进财务内控水平的提升与发展。

（二）明确内部控制责任

内控责任划分明确，是提升内部控制水平的关键所在。在实际的工作中我们应当能够从从业人员入手，首先，提升其内控责任意识，各个岗位的不同工作人员都应当