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行政单位内部会计控制的问题及对策研究

目录

TOC\o1-3\h\u7447一、绪论 1

16391二、行政单位及内部会计控制相关概念 1

28639（一）内部会计控制 1

259381.内部会计控制的定义 1

187442.内部会计控制的特征 1

5945（二）行政单位定义及边界 1

11467（三）行政单位内控的必要性 1

26435三、当前行政单位内部会计控制存在的问题 2

6273（一）职权分工不明管理基础薄弱 2

11340（二）缺乏有效的内部监督 2

24074（三）会计人员业务素质和道德水平参差不齐 3

5726（四）内部控制制度不完善 3

1510（五）内部控制意识薄弱 4

10802（六）一些重点领域和环节隐患较多 4

28501四、行政单位内部会计控制发展对策 4

10694（一）提高会计人员素质 4

15637（二）完善内部会计管理的基本制度 5

23220（三）建立健全预算制度 5

23777（四）内部监督和外部监督相结合 6

24619（五）抓好会计核算工作 6

10247（六）加强财务会计内部控制工作的信息化建设 7

19894（七）树立科学的内控意识 7

19857总结 7

310参考文献 8

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一、绪论

伴随着中国的加入WTO与改革开放的不断深入，人们对会计内部控制的关注度越来越高。会计内部控制制度在我国行政单位内部的财务管理方面发挥着至关重要的推动作用。但近些午来，我国行政事业单位的会计内部控制存在着一些问题与矛后，需要加强对其进行研究，寻找出最符合实际地完善会计内部控制的方法与措施。

二、行政单位及内部会计控制相关概念

（一）内部会计控制

1.内部会计控制的定义

内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻落实而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，它不只是一种简单的财务管理方式，更是一种企业管理机制。

2.内部会计控制的特征

内部会计控制的范围主要局限于单位中那些能够用价值形式，即能够用货币计量的经济活动。不能用货币计量的经济活动一般属于管理控制的范畴；内部会计控制的基本手段是会计处理程序及其他会计控制标准，而管理控制主要通过制度和方针政策来实施；内部会计控制的主要目的是保证经济业务的执行符合管理者的要求，保证单位资产的安全、完整，并向有关方面保证单位的工作目标或经营目标的实现。

（二）行政单位定义及边界

根据性质的不同，社会法人组织包括三个部门政府、企业组织和企事业单位。行政单位作为第一部门的核心，是依据宪法和有关组织法的规定设置，依法行使国家权力、履行社会管理职能，提供公共服务，实现公共利益的国家机构，其特点是:从目标上看从事生产活动不以营利为目的，以追求社会价值最大化为目标，同时兼顾公平和效率;从资金来源看经费来源单一，主要依靠国家财政预算收入供给，其人员列入国家行政编制;从法律限制看法律法规和规章制度对其限制约束较大，其权利的取得必须依法设定。

现实生活中经常出现行政单位、政府部门、公共部门混用以及混淆的情况，作为本文内部控制研究主体，应对行政单位边界进行明确。

（三）行政单位内控的必要性

行政单位既要负责政策的贯彻和执行，又要负责公共责任的承担，合理高效的内部控制，可以提高其管理水平，提升服务效益，防范风险，保证公共资金安全。行政单位的内部控制对实现组织目标和长远发展起到关键作用。具体如下：

通过内部控制管理，可以进一步促进依法行政，提高其管理水平，改进公共服务质量。

通过梳理内部控制流程，有助于发现存在重大风险的关键环节和关键岗位，针对性地采取控制手段，将防腐反腐的关口前移。

通过内部控制建设，可以更加高效地监管国有资产。由于行政单位的拨款均来自于国家，其投资、采购和分配使用必须最大程度上反映人民的利益。因此通过内部控制来实现岗位分离、分级授权、轮岗和监督等手段可以有效预防国有资产流失。

通过内部控制建设，可以用制度去健全优化权利运行的监督机制，减少因个人主观决策而造成的不良影响，科学的职能划分和优化的权利结构有利于创建透明、高效且廉洁的服务机构。

三、当前行政单位内部会计控制存在的问题

（一）职权分工不明管理基础薄弱

现阶段部分行政事业单位财务会计的工作事务复杂且繁重，加之财务会计人手有限、素质不高，导致在实际财务管理工作岗位设置的过程中存在较多弊端在权责分工过程中，没有建立健全的岗位责任制度，难以明确各个岗位的具体职责与义务，导致财务管理工作存在管理交叉、管理遗漏等问题，甚至会由于缺乏内部约束机制，导致违纪行为的出现。