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深化税收征管改革的思考

扬州国税局稽查局秦永宏

摘要：随着税收征管改革的不断深入，以纳税申报和优化服务为基础，以

计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理的税收征管模式中的一些

矛盾日益显现。本文就此进行剖析，并在此基础上提出了进一步优化当前征管

模式的思路和措施。

关键词：税收征管模式；运行机制；改革措施

我国的税收征管体制和运行机制建国以来至今，经历

了专户管理模式（建国初期至20世纪80年代初期），征管

查分离模式（20世纪80年代中期至20世纪90年代中

期），目前已基本上建立了适应社会主义市场经济体制，以

纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中

征收、重点稽查、强化管理的税收征管新格局。新的征管

模式的建立巩固完善了新税制，促进了依法治税，优化了

纳税服务，提高了纳税遵从度，强化了税收征管，促进了

征管质量、征管效率和水平的提高，强化了税收聚财功

能，保证了税收收入的稳定增长。但是，随着税收征管改

革的不断深入，一些矛盾日益显现。进一步深化税收征管

改革已成为当务之急。

一、优化我国税收征管的思路和指导原则

为了适应社会主义市场经济发展的要求，进一步优化

税收征管运行机制，有效堵塞税收漏洞，完善为纳税人服

务体系，降低税收成本，全面提高征管工作质量和效能，

实现税收征管工作的信息化、专业化、规范化、法制化。

进一步深化征管改革的指导思想是：以加速税收信息化建

设，进一步提高征收集中度为核心；以征管信息的集中处

理为特征；以取消全职能基层征管单位，建立征、管、查

专业职能机构为重点；以强化税收监控管理、明晰执法责

任、提高征管效率、促进依法治税为目的，逐步建立适应

信息时代发展要求的科学严密的现代化税收征管体系。按

照上述指导思想，进一步深化税收征管改革必须遵循下列

原则：

1、依法治税。加强税收法制建设，规范行政执法行

为，提高依法行政意识和执法能力。明确岗位职责，促进

依法治税。

2、先进高效。要在总结和借鉴国内外先进征管经验的

基础上，广泛运用现代科技成果，实现征管手段的先进性

和征管运行机制的高效性，提高税收征管的科技含量。

3、严密监控。通过实行专业化管理，提高税收信息化

建设水平，对内加强监督制约，促进各级税务机关依法行

政；对外全面了解和准确掌握纳税人的涉税信息，严厉打

击各类涉税违法行为，促进纳税人依法纳税。

4、集约管理。通过取消全职能征管分局，按照征、

管、查外分离，实行集中征收、划片管理、一级稽查，提

高税收管理的专业化程度，减少管理层次，实现管理的集

约化，优化资源配置，降低征税成本。

5、优化服务。要依托不断发展的信息网络技术，以电

子介质为主要载体传输和处理各类税收业务，打破地域差

别，建成规范、快捷的申报纳税和咨询渠道，简化纳税人

办税程序，提高为纳税人服务水平。

6、因地制宜。在深化征管改革过程中，既要整体筹

划，统一规范，又要因地制宜，从实际出发，区别城市与

农村，东西部经济发展状况和计算机网络建设水平，有

划、有步骤地进行。既要加快整体推进速度，又要积极稳

妥，分步实施。

二、我国进行税收征管改革的具体措施

1、提高税收征管的法制化水平，加快我国税收法制建

设步伐，建立透明度较高的法律体系。

（1）尽快制定《税收基本法》，提高税收征管法律的

立法层次，在基本法的指导之下，逐步完善包括《税收征

管法》、《税务行政复议法》、《税收减免特别法》、《税务司

法规则》等系列税收实体法规和程序法规，从而构建完整

统一，规范、严密的税收法律体系已成当务之急。

（2）提高立法技术和立法水平，注意法律的严谨和可

操作性，改变先行法律的概念不明确、用语不规范、结构

散乱的问题。并适当注意立法的前瞻性，结合税收征管实

践、借鉴国际通行规则，不断完善现行法律，减少法律空

白点，增强征管法律的稳定性。

2、完善纳税申报制度。

（1）加快税收信息化建设，强化申报控管，我国当前

推行的金税工程尚属狭义，局限于增值税的税控管理，应

尽快致力于广义的金税工程的建设，运用计算机技术、网

络技术、通讯技术，进行登记、申报、征收、稽核的全方

位管理。与有关行政部门联网、信息共享，实现计算机在

资料收集、分类、整理、贮存、