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某 公 司 内 部 控 制 现 状 及 问 题 分 析

股东会

猎事会

总经理

矿业分公司 电力分公司 热力分公司

图31

股东会是公司最高权利机构：

沁 公司组织机构图

公 司设立蓝事会，对股东会负责：公司设总

销售部采购部安全生产

销售部

采购部

安全生产技术部

计划发展部

行政后勤部

财务部

证券部

人力资源部

经理一名，由萤事会聘任或解聘，对萤事会负资。总经理下设副总经理以及总工程师协助总经理工作，分管人力资源部、证券部、财务部、行政后勤部、计划发展部、安全生产技术部、采购部和销售部。

从公司的组织架构看出，公司监酱机制缺失，即无审计部、也无监事会，同时财务部不具有独立性。

财务管理环节及存在的问题

财务报告环节及存在的问题

YG公司财务报告体系由资产负债表、利润表、现金流损表、所有者权益变动表、管理费用表、销化费用表、原煤成本表及财务分析报告组成。公司为加快上市速度，提高盈利指标，存在人为提前确认收入、延迟计提费用等情况，导致会计信息失真。在信息极露方而，公司并没有明确披露程序、时间及极露的责任划分，在报表信息质预管控方而没有很好的监酱。比如·公司为提高盈利指标，调整一次会计政策，将各类别的固定资产折旧年限延长到会计法规定的最长年限。

2全面预笫环节及存在的问题

YG公司的迅速发展，资金的需求拫在突飞猛进的增长，无预览管控已满足不了公司的飞速发展需求，全面预览管理已正式被提上公司管理日程。但公司预笫管理还处于初级阶段，全年预览仅仅在中层以上管理人员中推行，并未实现全员全面预览。同时，全面预览推动较缓慢，预览编制不准确、执行过程无监酱、事后无考核，导致各部门在预冤编制过程中不须视，预冤执行偏差人．预览管理失去了应有的作用。比如:YG公司按月编制预览，编制预览时各业务部门并不重视，在实际执行过程中超预觉的情形非常多，且财务部门又不能因没有预览而给予办理付款或报销手续。只要公司总经理同意，财务部门就必须受理，预笫失控，经常出现资金不足的情形。

供应链环节及存在的问题

3.3.l采购环节及存在的问题

由于企业不断加人资金和设备投入对矿井实行技术改造，使生产能力和经济效益同步提高，采掘机械化、质损标准化水平的不断提升，使企业在市场竞争中的信誉度不断增强。很多供货单位都愿意在互利互惠的原则基础上与公司

建立长期稳定的供需协作关系。物资供应工作正是依托这种得天独厚的客观优势，有选择的通过招标议标、市场比质比价采购等多种方式与一人批企业形成战略协作伙伴关系，确保了企业生产所需物资优质、廉价、有序的供应。

然而，因为煤炭企业采购赁人、原材料特殊及采购任务紧急原因，采购实

行三方比价在执行过程中会带来一定的难度。同时，YG公司井未制定明确的采购管理制度，在采购管理上未制定明确的采购审批权限，招标采购也是有选择性的进行，容易出现逃避价格监控的情形发生。比如·急需采购约50力元采煤机配件一批，为保证正常生产，两天内必须采购到位，否则，将直接影响生产，更会导致生产安全系数降低。在这种情况下如果通过三方比价或招标方式采购，两天内根本无法采购到位，这样，采购人员就会有选择性的联系一家供应商进行采购，无法对所采购货物的价格进行监控，其价格是否合理无法进行衡症。

销化环节及存在的问题

YG公司煤炭消费特点主要集中在发电厂及供热公司及煤炭经销商。煤炭消费的价格特点主要是随着季节性煤炭消耗差异和运输原因，出现区域性、时段性的价格变动。由于近几年来国民经济的高速发展，迅速地拉动了房地产行业及其它行业的资金投入，从而使电力企业保持低速增长，煤炭需求稳中有升：冶金企业稳产超产，煤炭消费需求迅速增长：石材、建材等行业发展平稳，居民消费增长迅速，推进煤炭消费。

随着国民经济的快速发展及煤炭资源的不可再生性，煤炭市场完全屈于卖方市场，在骼个销仕环节卖方占主导地位，市场价格也因市场的变化在不断的调骼。YG公司在市场价格定价方面没有管控机制，分管销售副总是煤炭定价的最终审批人，容易导致产品定价无监督，市场价格波动无考核等情况发生。比如:A商品煤在一周内出现过价格变动过两次的情况，而且存在同一商品煤在同一天因客户不同而价格不同的情形，没有任何对价格调骼约束的机制．

资产管理环节及存在的问题

随着国家安全法律对煤矿开采安全要求越来越高，煤矿对固定资产的投入

占生产投入及矿井建设的比例也越来越人，良好的固定资产设施对煤矿的生产起到非常须要的地位，各人中小煤矿对固定资产的投入也在逐渐增加。如果固定资产在生产过程中管理不到位，将会导致固定资产管理混乱、出现管控湘派l,从而使固定资产流失及固定资产利用率低等情形，