第2章+货币资金.pptx

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酒鬼酒股份有限公司(以下简称“酒鬼酒”)作为白酒行业的龙头企业，在面临销售压力的情况下实行了“购酒+借款+贴息”的销售模式，但由于内部控制流程不完善，公司1亿元银行存款被人盗领。

酒鬼酒所采用的“存款卖酒”事情经过如下：酒鬼酒批准异地存款销售的协议后在杭州农行开设了活期账户，但办理时按对方要求未开通短信通知，随后收到汇入款项；而后公司派一名财务人员携财务专用章、单位公章、法人代表章赴杭州农行补盖公章，期间出现人章分离致使印章被拿走并加盖在空白;导读案例

电汇凭证和转账凭证上;最后，直到公司需办理转账业务时才发现账户内的1亿元存款已被转移。

基于案件叙述，酒鬼酒的活期存款被挪用的情形存在以下控制缺陷:一是存款销售合同不符合实际经济业务;二是在开设账户时未开通短信通知业务;三是印章由一人保管且外??离身;四是分多笔款项汇入可能存在化整为零，规避内部批准障碍的情况。

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酒鬼酒作为一家上市公司，应该是有着严格的内控制度。但很显然，在现金管理方面，出现了一系列重大内控管理疏漏，例如，出纳和相关财务人员没有对银行存款做到日清核对，新账户开立时内控异常以及印鉴管理等问题。因此，现金管理的重要性是什么?企业又应该从哪些方面着手改造管理流程呢?让我们走进本章起来深入了解和学习关于公司内控中的现金管理。

;;;货币资金是指企业生产经营过程中以货币形态而存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，现金是流动性最强的一种货币资金，是立即可以投入流通的交换媒介。

在我国，现金是一种狭义的概念，通常是指现行流通的人民币和部分外币。在会计核算中，现金是指库存现金。在现金流量表中，现金是指企业的现金和现金等价物。这里现金是指库存现金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动很小的投资。;;企业可用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳动报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；

（4）各种???保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需用现金支付的其他支出。;企业可用现金收入的款项有：

（1）单位及个人交回剩余差旅费和备用金等；

（2）收取不能转账的单位或个人的销售收入；

（3）不足转账起点的小额收入等。

企业与在银行开户的其他单位的经济往来，除上述规定的范围外，其余全部应通过银行进行转账结算。转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。;现金限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业出纳部门留存现金的最高限额。这一限额由开户银行根据企业的实际需要核定，一般按照企业3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常零星开支所需现金。经核定的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户行核定。;企业现金收支应当依照下列规定办理：

（1）企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；

（2）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。;（3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；

（4）因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，企业应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。;企业违反《现金管理暂行条例》规定，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。;;企业应设置“库存现金”科目，核算库存现金的增减变动以及结余情况。本科目借方反映企业库存现金的增加数；贷方反映企业库存现金的减少数；期末余额在借方。

企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账。库存现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和余额，并将库存现金日记账的余额与实际库存现金金额相核对，保证账款相符。月度终了，库存现金日记账的余额应当与库存现金总账的余额核对，做到账账相符。;;为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库