某公司税收筹划分析和案例.pptxVIP

税收筹划分析和案例;案例1-1：一般纳税人的税收筹划;因而，小规模纳税人节税额=5.08万元-4.53万元=0.55（万元）

在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也

要注意比较：

一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；

一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好；

从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货却不能抵扣进项税额，因此会使一般纳税人有更多

的顾客。

但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿，培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收

管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。;案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重;一般纳税人应纳税额;小额纳税人应纳税额;不可选择性;案例1-3兼营适用不同增值税税率和征收率项目的的税收筹划;考虑到该企业销售其自行开发的软件产品有3%的税负限额的情况，可以做以下调整：

13.63/(190+5+8)x100%=6.7%3%

实际应纳增值税为：（190+5+8）x3%=6.09（万元）

即征即退：13.63-6.09=6.54（万元）

因此，分别核算可以为该公司节减增值税8.42万元（14.51-6.09)

在上面案例中，用到的税法规定有：

销售自己开发的计算机软件，实际税负超过3%的部分即征即退。

销售自己使用过的属于货物的固定资产，暂免征收增值税。其中“使用过的属于货物的固定资产”，应同时具备以下3个条件：a.属于企业固定资产目录所列货物；

b.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；c.销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按

6%的征收率征收增值税。;案例1-4兼营应税和免税项目的税收筹划;案例1-5兼营增值税和营业税税目的税收筹划;案例1-6小规模纳税人合并的税收筹划;案例1-7以废旧物资为原料的企业的税收筹划;财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起，废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征???值税，生产企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。

根据上述政策，如果工厂投资设立一个废旧塑料回收公司，那么不不仅回收公司可以享受免征增值税的优惠，工厂仍可根据回收公司司开具的发票抵扣进项税额，这样工厂遇到的问题就迎刃而解

了。经过调查分析，设立回收公司增加的成本（注册费用、管理成本等）并不高，而且这部分成本基本上属于固定成本，比之节省的税收来说只是个小数目。而且，随着公司的生产规模日益扩大，企业的收益会越来越多。于是，公司实施了上述方案，并在较短的时间内扭转了高税负局面。;现将公司实施筹划方案前后有关数据对比如下：

1．实施前：80％的原材料自行收购，20％的原材料从废旧物资经营单位购入。假定前五个月自行收购废旧塑料400吨，每吨2000元，合计80万元，从经营单位购人废旧塑料83．33吨，每吨2400元，

合计金额约20万元，允许抵扣的进项税额2万元，其他可以抵扣的进项税额（水电费、修理用配件等）4万元，生产的塑料制品对外销售收人150万元。有关数据计算如下：

应纳增值税额=销售税额-进项税额

? =1500000*17％-（20000＋40000）

? =195000（元）

税负率=195000/1500000*100％＝13％;2．实施后：假定后五个月公司生产规模与前五个月相同，回收公司以每吨2000元的价格收购废旧塑料483．33吨，以每吨2400元（与其他废旧物资资经营单位的销售价相同）的价格销售给塑料制品厂，其他资料不变。

有关数据计算如下：

回收公司免征增值税。

制品厂允许抵免的进项税额=483.33*2400*10％＋40000=155999.20（元）应纳增值税额=销项税额-进项税额

=1500000X17％-155999．20

=99000．80（元）

税负率=99000．80/1500000X100％

＝6．6％

方案实施后比实施前节省增值税额=19500－99000．80

=95999．20（元）

节省城市维护建设税和教育费附加=95999．20*（7％＋3％）

=9599.92（元）;上述筹划方案对于以废旧物资为主要原材料的制造企业普遍

适用，例如以废旧纸张为原料的造纸厂，以废金属为原料的金属制品厂等等。在实际操作中，应当注意两点：一是回收公司与制造企业存在关联关系，回收公司必须按照独立企