博彩文化对企业税收规避的影响研究.pdf

摘要

摘要

税收是国家宏观调控的重要工具，它既构成了国家财政收入的主要部分，

又是社会稳步发展和经济正常运转的基础。但是许多企业可能会通过开展避

税相关活动来攫取自身利益，而这样做的后果是导致本应该属于国家的那部

分税收被留在了企业内部，对国家税收事业造成不利影响。虽然国家加大了

对于企业纳税情况的监督力度，企业的避税行为仍然普遍存在。从微观上来

说，企业过于冒险的税收规避行为可能会对企业的声誉和未来发展有负面影

响，而从宏观上来说，这种避税对维护社会公平、推动国民经济的平稳、健

康发展也是不利的。因此，企业避税也成为了公司治理领域关注的核心问题

之一。

近年来，文化等非正式制度在企业决策中的作用愈发受到学术研究的关

注。本文利用我国长久以来广泛存在的博彩文化，考察其对当地企业避税程

度的影响，并进一步探讨和检验企业风险承担水平和管理层自利动机这两个

作用渠道。本文首先回顾和整理了目前国内和国外与企业税收规避、博彩文

化有一定关联性的研究文献，然后对企业税收规避的概念进行界定，并利用

新制度主义理论、委托代理理论和高层梯队理论中相关的专业知识，对博彩

文化如何影响企业避税进行理论层面的分析，并提出本文的研究假说，之后

通过实证研究对研究假说进行检验。在实证部分，本文将2008-2020年我国

上证和深证A股上市公司确定为实证研究样本，构建固定效应模型，用各省

份人均彩票销售额衡量博彩文化，考察其与企业避税之间的关系，最后得出

本文的研究结论，并提出政策建议。

通过本文的研究，得出如下结论：（1）当地的博彩文化会促进企业的税

收规避行为，即企业所在地的本土博彩文化越浓厚，企业的避税程度就越高。

（2）本文提出并检验了博彩文化对企业避税产生影响的机制，研究发现博彩

文化会通过提高企业的风险承担水平和强化管理层的自利动机来提高企业的

避税程度。（3）本文对样本企业进行了异质性分析，本文将样本企业分为两

组，一组为国有企业，另一组为非国有企业样本，发现博彩文化对企业避税

行为的促进作用在国有企业中依然成立；在区分东部地区企业和中西部地区

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博彩文化对企业税收规避的影响研究

企业样本后，发现博彩文化对企业避税的正向影响在东部企业样本中可能更

加明显。

本文的研究思路和结论在学术研究和现实工作方面均有一定的意义：在

学术研究方面，本文的研究补充和丰富了文化与企业避税关系的相关文献。

本文从非正式制度出发，深入探讨了企业所在地博彩文化和企业税收规避行

为之间的关系，以及这种作用的产生机制，拓展了以往学者的研究。另一方

面，本文在实践层面为税务工作的改进和企业治理的完善提供了理论依据，

同时也提供了制约企业避税的新思路。

关键词：博彩文化；税收规避；风险偏好

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Abstract

Abstract

Taxationisanimportanttoolofstatemacro-control,whichconstitutesbotha

majorpartofthestatesfiscalrevenueandthebasisforsteadysocialdevelopment

andnormaleconomicoperation.However,manyenterprisesmaycarryouttax

avoidanceactivitiesforself-interestpurposes,thustheincomethatshouldhave

flowedfromtheenterprisestothestatecontinuestoremainintheenterprises,

resultinginthelossofstaterevenue