审计课件第13章课件.pptVIP

第十三章货币资金的审计第十三章货币资金的审计第十三章货币资金的审计学习目的与要求：通过本章的学习，识别货币资金涉及的会计凭证、记录、主要经济业务活动；掌握货币资金的内部控制要点；熟练掌握库存现金、银行存款审计的控制测试和实质性程序。第一节货币资金审计概述货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金，持有货币资金是企业生产经营活动的基本条件。根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。第一节货币资金审计概述一、货币资金与各交易循环（图13.1）二、涉及的主要凭证与会计记录1、现金盘点表。2、银行对账单。3、银行存款余额调节表。4、现金收付款凭证、银行收付款凭证等有关科目的记账凭证。5、现金日记帐、银行存款日记帐等有关会计账薄。第一节货币资金审计概述三、货币资金内部控制概述1、岗位分工及授权批准2、现金和银行存款的管理3、票据及有关印章的管理4、监督检查四、货币资金的审计目标1、确定资产负债表上的货币资金项目在资产负债表日是否确实存在。（存在性）2、确定所有应当记录的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（完整性）第一节货币资金审计概述3、确定记录的货币资金是否为被审计单位所拥有或控制。（权利和义务）4、确定与货币资金相关的计价调整是否已恰当记录。（计价和分摊）5、确定货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（列报）第二节库存现金审计

一、库存现金的内部控制及其测试（一）库存现金内部控制的特点一个良好的现金内部控制应该达到以下几点：1、现金收支与记账的岗位分离。2、现金收支要有合理、合法的凭据。3、全部收入及时准确入帐，并且支出要有核准手续。4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。5、按月盘点现金，以做到账实相符。6、加强对现金收支业务的内部审计。第二节库存现金审计

（二）库存现金的控制测试1、了解现金内部控制。通常，注册会计师可以通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。2、抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。3、抽取并检查付款凭证。4、抽取一定期间的现金日记账与总账核对。5、评价库存现金的内部控制。第二节库存现金审计

二、库存现金的实质性程序1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。2、监盘库存现金。3、分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。4、抽查大额现金收支。抽查大额现金收支的原始凭证内容是否齐全、完整，有无授权批准，记账凭证与原始凭证是否相符、财务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等内容。第二节库存现金审计

5、抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项，是否应考虑提出调整建议。6、检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。第三节银行存款审计

一、银行存款的内部控制及其测试（一）银行存款内部控制的特点一个良好的银行存款内部控制应达到以下几点：1、银行存款收支与记账的岗位分离。2、银行存款收支要有合理、合法的凭据。3、全部收支及时准确入帐，并且支出要有核准手续。4、按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。5、加强对银行存款收支业务的内部审计。第三节银行存款审计

（二）银行存款的控制测试1、了解银行存款的内部控制。2、抽取并检查银行存款收款凭证。3、抽取并检查银行存款付款凭证。4、抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。5、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核。6、评价银行存款的内部控制。第三节银行存款审计

二、银行存款的实质性程序1、获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。2、实施实质性分析程序。3、检查银行存单。4、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。5、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。第三节银行存款审计

6、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确定资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。7、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。如果存在，