4.24固定资产处置、清查业务核算_.pptVIP

企业财务会计4.24固定资产处置、清查、减值业务核算

学习任务取得固定资产的核算固定资产折旧的核算固定资产后续支出的核算固定资产处置的核算固定资产清查的核算固定资产减值的核算固定资产业务

情境引例企业报废专用机床一台，原值150000元，使用期已满。该机床预计残值5000元。清理过程中，取得不含税价的残值变价收入3000元（增值税率13%），支付清理费用4000元。4.24固定资产处置、清查业务核算

四、固定资产处置业务的核算固定资产的处置主要指固定资产的报废和出售，以及对因各种不可抗拒的自然灾害而遭到毁坏和损失的固定资产所进行的清理工作。固定资产的报废固定资产的出售设置的帐户：“固定资产清理”企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产应通过“固定资产清理”帐户核算。

四、固定资产处置业务的核算账务设置（1）转入固定资产账面价值（2）发生清理费用（1）取得清理收入（2）收到保险赔款固定资产清理借余：发生净损失净损失从贷方转出贷余：取得净收益净收益从借方转出

四、固定资产处置业务的核算账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款出售收入和残料等的处理借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）

四、固定资产处置业务的核算账务处理固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款出售收入和残料等的处理借：银行存款原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）

四、固定资产处置业务的核算账务处理保险赔偿、过失人赔偿等借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理清理净损益的处理净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益/营业外收入净损失：借：资产处置损益/营业外支出贷：固定资产清理注意：固定资产出售、转让的处置净损益计入资产处置损益；固定资产报废、毁损的处置净损溢计入营业外收支。

五、固定资产清查业务的核算1.固定资产盘盈★企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。★企业应按重置成本确定固定资产的入账价值借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积—法定盈余公积利润分配—未分配利润

五、固定资产清查业务的核算2.固定资产盘亏（1）企业在财产清查中盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（盘亏的账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）转出不可抵扣的增殖税借：待处理财产损溢贷：应交税费—应交增殖税(进项税额转出)（3）按管理权限报经批准后处理时借：其他应收款营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损溢

六、固定资产减值业务的核算1.固定资产减值是指固定资产预计可收回金额低于账面价值。2.预计可收回金额是指资产的公允价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者较高者。3.资产可收回金额低于账面价值的差额计入资产减值损失，计入当期损益。借：资产减值损失贷：固定资产减值准备资产减值损失一经确认，以后期间不得转回。

职业判断与业务操作13情境重现:企业报废专用机床一台，原值150000元，使用期已满。该机床预计残值5000元。清理过程中，取得不含税价的残值变价收入3000元（增值税率13%），支付清理费用4000元。

固定资产处置业务的核算（1）转入清理时借：固定资产清理5000累计折旧145000贷：固定资产150000（2）收到残值收入时借：银行存款3390贷：固定资产清理3000