审计实务（第2版）全套PPT课件.pptxVIP

内容概述;审计是一种社会经济现象。本模块的主要内

容包括了解审计工作、承接审计业务、计划

审计工作、搜集审计证据、掌握审计程序和

编制审计工作底稿等内容。;1.理解审计的含义和特征；明确审计的职能和作用；熟悉审计的分类；掌握审计风险模型。

2.掌握初步业务活动和审计业务约定书相关内容。

3.掌握总体审计策略和具体审计计划。

4.掌握审计证据的含义、特征和分类。

5.掌握获取审计证据的整体程序和具体程序。

6.掌握审计工作底稿相关内容。

;1.能够编制总体审计策略和具体审计计划。

2.能运用审计证据和审计程序的相关知识，根据不同的审计目标，获取所需的审计证据。

3.能运用审计工作底稿相关知识，设计和编制审计工作底稿。;单元1了解审计工作;1．审计的含义和特征;（2）审计的特征;;;②权威性特征;③公正性特征;二、审计的职能和作用;（1）经济监督;（2）经济鉴证;（3）经济评价;2.审计的作用;;三、审计的分类;;;;四、审计风险;;;2.审计风险的组成要素;;;;;3．审计风险模型;4．审计风险与审计证据的关系;;;;;单元二承接审计业务;二、审计业务约定书;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;二、具体审计计划;;三、审计过程中对计划的更改;四、重要性;;;;;表1-2常用的基准;;;;;;;;;;;;;;;;单元四搜集审计证据;;;;二、审计证据的分类

（1）按照审计证据的外形特征，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

①实物证据

实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据，但实物证据并不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况作出判断。

②书面证据

书面证据是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。;;;;;单元五掌握审计程序

审计程序是指获取审计证据的具体方法。审计人员面临

的主要决策之一就是通过实施审计程序获取充分、适当

的审计证据，以满足对财务报表发表意见。

一、获取审计证据的总体程序

1．风险评估程序

审计人员应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报

表层次和认定层次重大错报风险的基础。

;;;;二、获取审计证据的具体程序

在审计过程中，审计人员可以通过单独或综合运用以

下程序，以获取充分、适当的审计证据。

1.检查

检查是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的，

以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行

审查，或对资产进行实物审查。

;;;;;;;;;;;;审计工作底稿1-1;;消极式询证函格式见审计工作底稿1-2

企业询证函

XX（公司）：

本公司聘请的正德会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本单位的账簿记录，如与贵公司记录，则无须回复；如有不符，请直接通知会计师事务所，并请在空白处列明贵公司认为是正确的信息。回函请直接寄至正德会计师事务所。

?回函地址：???

邮编：电话：???联系人：

1．本公司与贵公司的往来账项如下：单位：元

;;;;;;;单元六编制审计工作底稿

一、审计工作底稿的含义及编制目的

审计工作底稿，是指审计人员对制订的审计计划、实施

的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结

论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注

册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资

料。它形成于审计过程，也反映了整个审计过程。

审计人员应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的。

;;二、审计工作底稿的分类

审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底

稿和备查类工作底稿。

1．综合类工作底稿

综合类工作底稿指审计人员在审计计划阶段和审计报告

阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意

见所形成的审计工作底稿。它主要包括审计业务约定书、

审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审

计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单

位管理当局声明书及注册会计师对整个审计工作进行组

织管理的所有记录和资料。

;

2．业务类工作底稿

业务类工作底稿指审计人员在审计实施阶段为执行具

体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括控制测试

中形成的内部控制问题调查表和流程图、