财务管理实务（第2版）课件：财务预算.pptVIP

（六）财务预算的编制方法定期预算与滚动预算1、定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。但定期预算在时间上人为地将企业连续不断的生产经营活动进行分割，使管理人员的视野局限于预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定与有序发展，预算的连续性差。（六）财务预算的编制方法定期预算与滚动预算2、滚动预算滚动预算又称永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制方法。滚动预算按滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。（六）财务预算的编制方法定期预算与滚动预算2、滚动预算（1）逐月滚动方式逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。（2）逐季滚动方式逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。（3）混合滚动方式混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。任务二财务预算编制一、任务描述财务预算主要包括现金预算、利润预算和资产负债预算三部分内容。财务预算从现金预算开始。其典型工作任务为编制现金预算。其业务操作流程为：编制各种业务预算——编制资本支出预算——编制现金预算。在编制完成现金预算的基础上，结合业务预算和企业确定的目标利润，调整有关预算项目编制预计利润表和资产负债表。其典型工作任务为预计利润表和资产负债表编制。其业务操作流程为：基期资产负债表——业务预算——现金预算——预计利润表——预计资产负债表。一、任务描述1．懂得财务预算编制流程；2．学会编制各种业务预算；3．掌握现金预算编制的依据和方法；4．掌握预计利润表编制的依据和方法；5．掌握预计资产负债表编制的依据和方法。任务二财务预算编制二、知识准备1．财务预算编制的步骤财务预算编制的主要步骤如下：（1）根据销售预测编制销售预算。（2）根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。（3）根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。任务二财务预算编制（4）根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。（5）根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。（6）根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。（7）综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。任务二财务预算编制任务二财务预算编制2．销售预算的编制销售预算是指为规划一定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业生产经营要以市场为导向，以销定产，合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为基础。销售预算是编制全面预算的关键和起点。任务二财务预算编制（1）销售预算编制的工作任务和要求①按季度按产品品种编制销售预算；②按季度编制经营现金预算。（2）销售预算编制的依据和资料①通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；②年初应收账款余额；③销售收入首期和二期收现比率；④企业适用的增值税率。任务二财务预算编制（3）销售预算编制的具体程序步骤一，预计预算期销售收入总额销售收入总额＝∑【某种产品预计销售量×该产品预计单价】步骤二，预计预算期发生的与销售收入有关的增值税销项税额某期增值税的销项税额＝该期预计销售收入总额×适用的增值税税率步骤三，预计预算期含税销售收入某期含税销售收入＝该期预计销售收入+该期预计销项税额任务二财务预算编制步骤四，预计预算期经营现金收入经营现金收入＝本期现销含税收入+本期回收以前各期的应收账款本期现销含税收入＝本期含税销售收入×本期预计现销率本期回收以前各期应收账款＝本期期初应收账款×本期预计应收账款回收率步骤五，计算预算期末的应收账款余额预算期末应收账款余额＝预算期初应收账款余额+本期含税销售收入－本期经营现金收入任务二财务预算编制3．生产预算的编制生产预算是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。该预算是所有日常业务预算中唯一使用实物量计量单位的预算，它虽然不直接涉及现金预算，但与其他预算密切相关，特别是成本和费用预算需要以此为依据。任务二财务预算编制（1）生产预算编制的工作任务