财务管理实务（第2版）课件：财务控制.pptVIP

●会进行责任中心的划分。●能掌握各种责任中心的考核指标。●会编制责任报告。●能运用成本中心进行业绩考核，实施财务控制。●能运用利润中心进行业绩考核，实施财务控制。●能运用投资中心进行业绩考核，实施财务控制，学习目标任务一成本中心控制一、任务描述一个责任中心,如果不形成或者不考核其收入,而着重考核其发生的成本和费用,这类责任中心称为成本中心。成本中心分为标准成本中心和费用中心。成本中心只评价成本费用,不评价收益;只对可控成本承担责任;只对责任成本进行考核和控制。成本中心的考核指标包括成本(费用)变动额和变动率两个指标。成本中心要编制责任报告。本任务学习目标:(1)理解成本中心的概念和特征。(2)了解成本中心的考核指标。(3)了解责任报告的编制。(4)理解成本中心的业绩考核。。二、知识准备（一）财务控制概述财务控制是指按照一定的程序和方法,确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。任务一成本中心控制二、知识准备（一）财务控制概述1.财务控制的特征以价值控制为手段以综合经济业务为控制对象以现金流量控制为日常控制的内容特征任务一成本中心控制2.财务控制的功能财务控制是财务管理循环的关键环节，对实现财务管理目标具有决定作用。财务控制在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，具有保证、促进、监督和协调等重要功能。任务一成本中心控制1.建立组织机构。2.建立责任会计体系。3.制定奖惩制度。二、知识准备3.财务控制实施的条件任务一成本中心控制责任中心通常具有以下特征：（1）责任中心是一个责权利结合的实体。（2）责任中心具有承担经济责任的条件。（3）责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。（4）责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。（5）责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。任务一成本中心控制根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，它可以分为成本中心、利润中心、投资中心三大类。任务一成本中心控制（二）成本中心概述1、成本中心的含义成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入,因而不对收入、利润或投资负责。任务一成本中心控制2、成本中心的类型标准成本中心费用中心。任务一成本中心控制3、成本中心的特点成本中心相对于利润中心和投资中心有自身的特点，主要表现在：（1）成本中心只考评成本费用而不考评收益（2）成本中心只对可控成本承担责任（3）成本中心只对责任成本进行考核和控制任务一成本中心控制二、任务解析（一）成本中心的考核指标（1）成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用）任务一成本中心控制（二）成本中心的责任报告责任报告也称为业绩报告、绩效报告,是根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况,揭示责任预算与执行差异的内部会计报告。任务一成本中心控制一、任务描述利润中心分为自然利润中心和人为利润中心。自然利润中心以内部转移价格进行结算。对利润中心进行考核的指标主要是利润。在评价利润中心的业绩时,我们可以选择边际贡献、可控边际贡献和部门营业利润等指标。利润中心要编制责任报告。本任务学习目标:(1)理解利润中心的概念和种类。(2)理解利润中心的考核指标。(3)了解责任报告的编制。(4)理解利润中心的业绩考评。任务二利润中心控制二、知识准备（一）利润中心的含义一个责任中心,如果能同时控制生产和销售,既要对成本负责,又要对收入负责,但没有责任或没有权利决定该中心资产投资的水平,可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩,则该中心称为利润中心。任务二利润中心控制（二）利润中心的类型（1）自然利润中心——可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。最典型的形式就是公司的事业部，每个事业部均有销售、生产、采购的机能，有很大的独立性，能独立地控制成本、取得收入。任务二利润中心控制（二）利润中心的类型（2）人为利润中心——只对责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心。这种利润中心一般不直接对外销售产品。成立人为利润中心应具备两个条件：①该中心可以向其他责任中心提供产品（含劳务）；②能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现公平交易、等价交换。任务二利润中心控制（三）内部转移价格1.市场价格2.协商价格3.成本转移价格4.双重价格任务二利润中心控制三、任务解析（一）利润中心的考核指标边际贡献=销售收入总额-变动成本总额可控边际贡献=边际贡献-该