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当前税务执法中存在的问题及对策

随着我国社会主义市场经济的进一步进展和各项改革的慢慢深化，经济结构和经济形势发生了极为深刻的转变。面对我国加入世界贸易组织、西部大开发、国企改革、进展高科技等新情形、新问题，大力推动依法治税，进一步改革和完善税制，优化税收执法环境，严格规范税收执法行为，就显得尤其重要。本文拟就当前税收执法中存在的老是及对策做粗浅的探讨。

一、主要问题

（一）地方政府对税收的干与妨碍税收执法

税务执法是依法治税在税下班作中的具体实践，它代表国家行使权利、执行公事。但在一些经济不发达地域，人治往往大于法治，领导发言代表法、地方文件大于法，越权制定税收优惠政策或制定违背国家税法的有关文件、会议记要，对个别企业进行越权减、免、缓税和长期实行“包税”的情形普遍存在，专门是当税务机关清理欠税和查处偷漏税案件时，政府有些领导便以扶持企业进展，保护社会稳固为由出面干与，乃至实施压力。由于有政府撑腰，有的欠税企业老总轿车越坐越小，屋子越坐越大，票子越捞越多，国家的税款就是能够赖着不缴，乃至公开说“欠税出效益”。

（二）部门政策利益化干扰了税收执法

部门政策利益已成为社会一大突出问题。一些权利部门为谋取本部门和小集团利益最大化，想方设法扭曲行政行为，制定出台一些收费政策，对国家明令取消的收费项目仍继续收费。据有关资料统计，东北某省物价局、监察室组织人员进行行政收费大检查，涉及全省14个市221个单位，共查出违法收费亿元，有的权利部门乃至采取垄断手腕弄创收。由于收费项目过量过滥，企业扩大再生产的能力和积累能力大大下降，加上费税交叉征收，费搭税车，模糊了纳税人的熟悉，致使一些纳税人对税务机关正常的税收执法也不能理解，不配合，乃至反感。

（三）税收计划的“硬性”弱化了税收执法

长期以来，一些地方政府对税收计划的制定不是以本地经济基础和税源状况为依据，而是从地方财政的需要动身，采取“以收定支”的方式编制预算。国税只要求保“基数”略增加就行，而对地税则是“韩信点兵，多多益善”。为了完成税收任务，各级税务机关和地方政府普遍对税收计划都采取行政手腕，如年初与上级部门签定责任书，纳入目标管理，实行税收任务“一票否决”，经费挂钩等，在一些经济掉队，税源贫乏的地方，有的政府领导把完成税收任务与乡镇领导“帽子”挂钩，为了保住官帽，一些乡镇领导想方设法、不择手腕，致使了征收过头税、寅吃卯粮、摊派税、引税、生意税、弄虚作假等行为发生。

（四）税务干部业务素质不高影响了税收执法

税务执法要求执法者必需具有娴熟的业务能力，极强的法治意识，才能正确地履行职责。但随着国企改革的进一步深化，多数中小企业纷纷改制，大量企业转为私人所有，偷税将直接转化为个人财富。不吝重金聘请会计师、注册会计师做假帐，进行所谓的“合理避税”是企业普遍采取的手腕。税务干部若是业务不熟，到企业去就无法看帐，更谈不上查帐，只能以帐查帐，应付了事。偷税与反偷税，避税与反避税的斗争，是当前和此后税务部门面临的一道课题。同时，税务执法人员缺乏法律程序方面知识的培训，专门是与税收相关的其他法律知之甚少，正确运用程序解决问题的能力不强。重实体、轻程序也是税务机关被推上被告席的重要因素。

（五）征管不严，对涉税案件冲击不力放任了税

收违法

征管基础资料的真实性和准确性是提高征管质量好坏的前提条件。在实际工作中，征管基础数据混乱、可信度低、可用性差在各征管单位普遍存在，管理上多数征管单位流于形式，被动受理纳税人的各项涉税资料，大体上是企业报送什么就受理什么，申报多少就受理多少，很少对企业纳税资料和基础资料的真实性、合理性进行实地调查，综合分析，缺乏动态的跟踪管理。如对部份餐饮业实行查帐征收，最终致使国家税收流失，助长了偷逃税的行为发生。在对涉税案件的处置时，不是严格按《征管法》的规定处置，而是以补代罚，以罚代刑。

二、几点对策

（一）增强税法宣传，树立法治意识

普遍深切地开展税法宣布道育，增强纳税人和全社会的税收法律意识，要形成纳税光荣，偷税可耻的踊跃气氛。各级领导要带头学习税法，执行税法，正确地处置好进展地方经济，培训地方税源与执行税收政策，完成税收任务的关系，对税下班作要着眼于宏观指导，做到总揽而不包揽，支持而不干与，协助而不代替，要通过税收政策的执行，各项任务的完成来增进地方经济的快速进展，要通过调整经济结构来发挥地域优势，而不是通过擅自减免税收，出台一些与税法相悖的文件来换取暂时的眼前的小利，影响经济的长期利益和久远进展。要借助新闻媒介力量曝光一些典型的偷逃税案件、欠税企业，对涉税案件的冲击要出重拳，决不能心慈手软。

（二）加速费改税步伐，成立规范的政府收入机