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现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程.我想大家

只要好好理解它,那么，出什么样的问题你差不多都能对付。①看到收入找应收，未收税金

分开走②看到成本找应付,存货变动莫疏忽③有关费用先全调,差异留在后面找④财务费用

有例外,注意分出类别来⑤所得税直接转,营业外去找固定资产⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来

哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理.每句话怎样理解呢?

一分钟学会现金流量表编制

现金流量表编制要诀

这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付.

①看到收入找应收，未收税金分开走

②看到成本找应付,存货变动莫疏忽

③有关费用先全调，差异留在后面找

④财务费用有例外，注意分出类别来

⑤所得税直接转，营业外去找固定资产

⑥坏账，工资，折旧，摊销,哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。

每句话怎样理解呢？别急,我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算

点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的

应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理,将应收票

据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调.

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金的处理时,

i)借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金

应收账款（借方或贷方)

贷：主营业务收入

应收票据

应交税金

ii)对贴现息处理

借：财务费用

贷:经营活动现金流量—销售商品的收到现金

例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元.但是

从期初,期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现

金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：

借:银存9万财务费用1万

贷：应收票据10万贷:经营活动现金流量1万

iii)对应交税金的调整

借：经营活动现金流量

贷:应交税金

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”

的处理时,找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值,看是否与此项目有关，有关的调

整.

第③句“有关费用先全调,差异留在后面找是指先把“管理费用“营业费用的数额全

部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是:坏账准备,待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应

付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业

外支出,都是从固定资产盘盈，盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

借：经营活动现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金

贷:坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说，有三项

需要注意的。

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应

交税金中收到的现金

②在进行“购买商品支付的现金核算时，需调整5项内容.累计折旧，应付工资，应

付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准

备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费,无形资产摊销。

掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，

在这就不多述了。

口诀编号:10

针对内容：会计-现金流量表-间接法

口诀如下：

①与损益有关的项目（9项）调整净利润。

固定资产(4项）：减值准备,折旧，处置损失,报废损失.

无形资产（1项）：无形资产摊