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基于内部控制的高校固定资产管理要点

摘要：近几年高等教育受到越来越多的重视，高校固定资产规模也在不断增长，怎样对固定资产投入、使用、退出等环节进行规范管理，是当下高校日常管理中急需解决的问题。为了有效提升高校固定资产使用率，本文基于内部控制的高校固定资产管理要点进行深入研究，首先阐述了高校固定资产相关概述和基于内部控制的高校固定资产管理意义，然后介绍了基于内部控制的高校固定资产管理问题，最后提出了强化固定资产管理意识、优化固定资产管理制度，创建常态化风险评估机制、提升风险识别和预警能力，根据风险点制定防控措施、对内部控制流程进行规范，促进信息化建设、创建内部联动机制这几个管理要点，希望可以提供给相关人员一些参考意见。

关键词：内部控制；高校；固定资产管理

引言

高校固定资产，是高校开展教学活动、科学研究、行政管理等工作的物质基础和首要條件。高校想要获得长远发展，需要做好固定资产管理工作，而该项工作是非常艰巨的，涉及到的内容较为广泛，需要高校领导、各个部门之间互相协作，在一定监督机制下，保证该项工作有序、正常的开展。相关研究显示，部分高校在固定资产管理中还存在一些问题，导致教育经费流失、浪费等。基于此，在实际工作中，高校需要细化现有的固定资产管理体系，对管理流程进行优化，对管理隐患进行消除，提升固定资产内部管理水平。与此同时，高校需要优化完善内部控制制度，通过内部控制和固定资产管理这两项工作的全面融合，保证固定资产存置安全、利用有效，最终实现提升高校固定资产管理质量和效果。

一、高校固定资产相关概述

高校资产主要有以下几种类型，第一流动资产，第二固定资产，第三无形资产，第四对外资产，其中高校固定资产通常是在教育教学中常用的实物资产。高校固定资产主要有六种类型，分别是土地、房屋、构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书和档案；家具、用具、装具、动植物。

二、基于内部控制的高校固定资产管理意义

在高校总资产中，固定资产的占比是较高的，加强高校固定资产管理可以有效提升固定资产的利用率，避免固定资产浪费与流失。在高校固定资产管理中，涉及到诸多环节，如采购、使用、调拨、日常维护、盘点、报废等。基于内部控制，高校对固定资产管理各业务流程进行重新审视，可以有效提升高校固定资产管理质量，具体表现在以下几个方面：第一，基于内部控制开展高校固定资产管理，优化内部控制制度，可以促使管理人员开展工作有制度依据［1］。第二，对固定资产管理各环节的内控风险点进行分析、识别，创建完善的风险预警机制，制定风险防控策略，可以有效降低风险发生率，以防高校固定资产浪费与流失［2］。实际上，内部控制并不是一种目的，而是一种管理方式，基于内部控制开展高校固定资产管理，可以保证该项工作合法、合规，提升固定资产利用率、保值率，促使高校固定资产管理更加高质量、高效的运行。

三、基于内部控制的高校固定资产管理问题

（一）内控环境不理想

在高校固定资产管理工作中，良好的内控环境是非常关键的。现阶段，部分高校在固定资产管理工作中，其内控环境并不理想，进而严重影响到了固定资产管理效果。首先，资产管理意识薄弱，相关人员专业性不足。在高校固定资产管理中，很多管理人员都是教师、教辅人员兼职，工作重点并不在固定资产管理方面，而是在教学活动、科研活动等方面，这些人缺乏专业性［3］。其次，在制度体系方面有待完善。部分高校在固定资产管理方面缺乏完善的制度，导致管理人员没有开展工作的依据。最后，管理架构设置不够完善，存在不相容岗位职责不分离问题。高校的固定资产类型较多，管理涉及到的业务部门也较多，如果没有统一的归口管理机构，会导致固定资产管理工作无序、分散。并且，在实际工作中，由于不相容岗位职责分离的落实并不规范，这在一定程度上也影响到高校固定资产的管理效果。

（二）风险评估不到位

根据相关调查显示，部分高校缺乏风险防范意识，在风险预警和风险预判方面能力也相对较弱。这些高校在实际工作中仅仅会制定内控手册，汇编内控制度，忽略了定期开展风险评估工作，这会影响到固定资产管理效果［4］。还有部分高校虽然每年会进行风险评估，但是很少关注后续的整改问题。此外，在评估时大多都是财务部门、审计部门组织开展，其更加关注经济业务层面的风险评估，很少关注固定资产管理的风险评估。

（三）控制活动执行力有待提升

在高校固定资产管理工作中，控制活动是非常重要的内容，其直接影响到内部控制的整体效果。根据相关调查显示，很多高校利用了相关控制手段预防业务风险，然而在实际工作中存在执行力较差的情况。如在采购环节中，没有开展科学论证，以至于没有根据院系、部门的实际需求对采购计划进行制订，发生随意购置的情况［5］。如在使用环节中，调拨存在一些问题，有需求的院系、部门没有使用到相关固定资产，出现资产浪费的情况。如在验收环节中，存在形式