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大型商业企业全面预算管理问题研究

一、引言

全面预算管理能够将全部门、全业务、全员密切结合到一起的一种管理模式，而这种模式，能够将人员、信息、资源进行合理协调配置，提升企业运营管理能力；全面预算管理能够将预算编制、预算执行、预算管控、成果总结统一成一个整体，能够发挥对企业发展战略目标实现的指导作用，规避企业内控风险的重要措施。充分发挥全面预算管理协调资源及管理预警的作用，从而积极应对内部经营管理及外部市场环境的各种变化，因此全面预算管理对企业的优化管理具有重要的现实意义。

二、商业企业全面预算管理工作中存在的问题

（一）预算数据准确性及合理性欠缺

企业预算编制数据来源于生产经营等经济活动的各项内容，将企业人力、财力、物力各方面，与企业的采购、生产、销售各个环节密切关联，要想准确编制预算，需要从各业务模块中提取关键信息。而各项数据也会随着市场环境等非人为因素的影响，会导致预算准确性低，缺乏可参考意义，尤其在商业企业中表现尤为突出，因此无法精准的对历史数据进行定量定性分析，也是预算编制的难度所在。同时，大部分商业企业基础数据储备不足，可参考数据缺失，预算系统信息化发展缓慢，以及人员专业素质等影响也会导致预算编制的数据错误、数据逻辑不对等，影响了预算数据的准确性。另外，大型商业连锁企业或集团性质企业因业务发展需要及企业业绩的达成，将预算指标强压下属公司，指标制定脱离子公司的实际经营情况及市场环境，未深入到业务部门各模块，导致子公司频繁进行预算指标调整，不利于发挥预算指标的目标导向作用，无法对企业未来发展做出科学合理的预判，从而导致预算数据缺乏科学性。

（二）预算编制与预算执行未协调一致

绝大部分企业都会在每年末进行次年的预算编制，部分企业将预算编制战线拉得过长，重编制、轻执行，花费大量时间及精力进行预算编制，但预算编制参考历史数据缺失或预估不准确的情况使得年度预算编制得参考意义降低，影响预算的执行效果。一方面，审批后的预算在执行的过程中，存在预算分工不明确、预算重视度不够的情况。预算指标没有实现责任人负责制，业务部门对预算指标不明确，因此未对预算执行予以重视，导致收入指标无法达成，费用执行超支的情况，预算执行效果不佳。另一方面，大部分企业仍未实现预算编制信息化或信息化发展程度不够。未实现预算信息化的企业，必然会由人工花费大量时间及精力进行数据收集、统计及预算编制，准确性无法保证，也无法适应集团性质企业发展的需要。信息化建设不完善的企业，预算编制系统各业务模块无法进行数据关联，无法实现数据的实时获取，数据准确性无法保证，也无法实现预算分析、预算预警等功能，势必会影响预算执行的效率及效果。

（三）预算考核与绩效评价相脱节

为调动员工工作积极性及预算参与度，应该将预算考核的结果与员工个人绩效紧密结合。而员工绩效评价也是对预算执行的效果评价，能促使员工充分发挥工作积极性，二者应相辅相成。一方面，全面预算管理缺乏完善的控制考评机制；另一方面企业预算考核结果不科学合理。主要原因在于：第一，预算管理各模块负责部门因预算负责内容差异、工作量差异及预算责任轻重差异，无法准确及合理衡量考核预算执行结果，无法合理做出考核评价。第二，预算考核指标主要集中在企业收入指标、费用执行指标及利润指标达成等财务量化考核指标，无法对非财务指标进行考核，无法体现各业务部门的预算执行效果。第三，预算考核一般仅对部门预算执行进行评价，无法将考核具体到员工个人考核上，无法与个人绩效相关联，无法发挥调动员工积极性的作用。

（四）全面预算系统信息化推进缓慢

随着信息化技术的发展，传统预算管理模式已经无法适应集团企业的发展的需要。

第一，传统预算管理在数据处理方面工作繁重，预算编制容易出现人为差错，不易纠错，仅能通过人工进行电子表格形式进行数据汇总，无法进行预算数据版本复制，预算调整重复工作，增加工作量，预算编制效率降低。预算方案制定方面，传统预算管理是通过线下各级领导逐级审阅签署，如异地签署会增加时间成本、沟通成本及审批时效性。

第二，在传统预算管理下，预算执行依赖财务人员监督，财务人员无法及时了解费用执行情况，无法第一时间将预算执行中出现的偏差及时进行预警，多为事后控制，达不到事前发现，事中预警的效果，如业务部门在各项业务、合同签订未经财务审批，导致合同执行财务未参与，无法对合同履约及执行效果进行验收，事项不依据预算编制执行，最终导致预算与执行脱离，超预算执行，势必影响年终各项指标达成。

三、商业企业全面预算管理的对策措施

（一）确保预算编制方法科学性和合理性

大型商业连锁企业应充分考虑市场环境，综合分析各下属公司的业务发展情况，以及所处地域的经济发展环境，建立全面预算管理模式。只有这样才能给预算编制的建立提供很好的基本条件，通过运用信息化数据平台及预算系统软件，将企业集团与各