并购重组税务培训课件：整体改制公积金转增税务，可编辑培训课件.pptx

改制重组的税收政策框架税法语境下企业整体改制公司法框架下公积?类型公积?转增的所得税政策企业改制重组的其他税种0102030405?录

01改制重组的税收政策框架ListCo

企业改制重组的涉税交易场景整体改制公积?转增企业合并企业分?????0103AC常特刘成伟股权转让/出资资产转让/出资??规改制重组定债务重组?02B交易情形涉税场景债转股?CB明股实债撤回投资??同?控制下转让/划转?06原创微信号：ListCo

企业改制重组的涉税品种个?企业所得税所得税改制重组刘成伟印花税增值税?地增值税契税07原创微信号：ListCo

企业改制重组的税收政策框架股权/资产转让相关税收政策改制重组EIT企业所得税特殊税务处理财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若?问题的通知，财税[2009]59号企业重组业务企业所得税管理办法，国家税务总局公告2010年第4号?????????财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知，财税[2014]109号关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告，国家税务总局公告2015年第40号关于企业重组业务企业所得税征收管理若?问题的公告，国家税务总局公告2015年第48号财政部国家税务总局关于?货币资产投资企业所得税处理问题的通知，财税[2014]116号关于?货币资产投资企业所得税有关征管问题的公告，国家税务总局公告2015年第33号关于企业所得税应纳税所得额若?问题的公告，国家税务总局公告2014年第29号关于全?所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告，国家税务总局公告2017年第34号刘成伟改制重组涉及的其他税收政策VAT增值税，关于纳税?资产重组有关增值税问题的公告，税务总局公告2011年第13号、2013年第66号????LAT?地增值税，关于继续实施企业改制重组有关?地增值税政策的公告，财政部税务总局公告2023年第51号DT契税，关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告，财政部税务总局公告2023年第49号SD印花税，财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知，财税[2003]183号08原创微信号：ListCo

02税法语境下企业整体改制ListCo

不同语境下的企业整体改制股改/股份改制净资产折股--IPO刘成伟企业所得税-EITSDEIT印花税-SD整体改制企业法律形式改变-公司制改造-DTLAT契税LAT?地增值税企业改制/整体改制-DT--企业改制/整体改制-10原创微信号：ListCo

IPO语境之上市流程概览上市委审议交易所同意??发?上市?6刘成伟8证监局辅导备案设?满三年（特定情形下新三板可1年）?7股份改制?4交易所申报反馈问询??25证监会注册?31内部体检规范整改??11原创微信号：ListCo

IPO语境之上市主要节点—股份改制证监会备案证券服务机构以经审计账?净资产折股，有限公司存续期限连续??资产业务重组；?主业剥离等实缴出资；瑕疵出资置换/补?代持还原；资产权属完善等???以评估净资产折股，不连续?有限公司决策股份公司决策刘验资成股改基准??商登记伟规范整改发起?协议审计评估报告通常331、630、930、1231之外的其他?然?最后??避免与IPO报告期基准?重叠，以免股改与IPO数据差异股东会通过股改?案，创??会通过股份公司章程及?????终?有限公司章程治理规则，选举董事会监事会职??会职?代表?会董事会会议/?选举职?代表董事监事/监事会会议?12原创微信号：ListCo

IPO语境下的“股改”或净资产折股按原账?净资产值折股整体变更，报告期/有限公司期间业绩连续计算，有或?所得税按评估增值折股整体变更，报告期重新起算；国有独资企业改制免EIT，其他有所得税??股本—实收资本?A.1:1全部折股；?于原股本涉及公积?/未分配利润转增，-所资本公积会计科?有者权益刘成伟有所得税净资产折股股本公积?股东权益资本公积净资产B.部分折股+部分进资本公积，股改后?于原股本；涉及转增，有所得税C.部分折股+部分进资本公积，股改后等于原股本；?转增，?所得税D.留存收益转资本公积，为会计科?调整，?转增，?所得税盈余公积留存收益未分配利润?13原创微信号：ListCo

EIT所得税政策2009年59号?下的“企业法律形式改变”简单改变性质变更59号?财税[2009]59号，有限变股份/股份变有限等法律形式的简单改变，可直接变更税务登记，EIT纳税事项(包括亏损结转、税收优惠等权益和义务)由变更后企业承继税务总局公告2017年第34号，全?所有制改制为国有独资/全资公司，资产评估增值不计?应纳税所得额；计税基础按其原有计税基础确定；资产增值部