并购重组税务培训课件：资产转让非货币出资税务，可编辑培训课件.pptx

资产转让/?货币性资产交换资产转让交易个?所得税IIT资产转让交易企业所得税EIT?地房屋转让交易涉税事项?货币资产出资的税收政策0102030405?录

01资产转让/?货币性资产交换ListCo

《?法典》框架下的“?事权利”体系?身权?(?格权/身份权)合同债权，119侵权债权，120?因债权，121不当得利债权，122----债权物权刘成伟所有权(国家/集体/私?)?益物权(使?权/矿权等)担保物权(抵押/质押等)动产财产权物权不动产知识产权，123股权和其他投资性权利，125其他?事?权利和利益06原创微信号：ListCo

不同视?下的“资产”或“?货币性资产”?货币性资产，财税[2015]41号个税政策第5条、《企业所得税法实施条例》第12条、会计准则第7号第2条，指现?/存款等货币资产以外的资产，包括固定资产、?物资产、?形资产、股权投资、?债券类债权、存货等不动产，增值税法细则第23条，“不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他?地附着物”??动产物权不动产物权?益物权知识产权法律属性(财产权)刘成伟建?地使?权矿权林权等特IP知识产权?地附着物机存器货设备筑物构筑物许经营权税法视?(财产流转/应税凭证)股债权权会计科?(资产/负债)流动资产固定资产?形资产07原创微信号：ListCo

资产转让/?货币性资产交换涉及的主要税种转让?受让?资产转让所得税IIT/EIT增值税VAT?地增值税LAT契税DT(?地房屋)印花税SD契税DT(?地房屋)印花税SD???????刘成伟?货币性资产?货币性资产交换，视同转让财产或销售货物?08原创微信号：ListCo

并购重组主要涉税交易场景中的税负概览涉税品种股权转让股权出资资产转让?货币出资合并分?√个?所得税IIT√√√√√√√√企业所得税EIT增值税VAT特殊处理√，企业转股票个?，?未上市，?√，企业转股票个?，?未上市，???????刘成伟√√N/A√，?地房屋其他，?√，?地房屋其他，??????地增值税LAT免N/AN/AN/A√，?地房屋其他，?√，?地房屋其他，?????契税DT免N/A√，未上市股权上市股份出资，免??印花税SD√√√√09原创微信号：ListCo

02资产转让交易个?所得税IITListCo

资产转让的标的—个?所得税IIT视?个?所得税法，第?条第九项，个税应纳税所得—“财产转让所得”个税法条例，第六条第(?)项，个税应税所得包括转让下列财产所得刘成伟有价证券股权12转让标的合伙企业中的财产份额其他财产6354机器设备、?船不动产11原创微信号：ListCo

资产转让的个?所得税IIT—源泉扣缴申报缴纳所得：个税法条例第三条第(四)项，下列所得不论?付地点是否在中国境内，均为于中国境内的所得：“转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得”源泉扣缴：个税法第?条在境内有住所，或?住所?在境内居住满1年的个?，从中国境内和境外取得的所得-境外转让境内标的在境内?住所?不居住，或?住所?在境内居住不满1年的，从中国境内取得的所得-刘成伟境内/境外①财产所在地：纳税义务?，所得?扣缴义务?，?付????然?转让?转让境内的财产②?为发?地：在境内转让境内转让境内标的境内转让境外标的主管税务局?股权，被投企业所在地合伙份额，扣缴义务?/纳税?所在地其他财产，扣缴义务?/纳税?所在地---12原创微信号：ListCo

资产转让的个?所得税IIT—税率及应纳税所得计算所得的形式，包括现?、实物、有价证券和其他形式的经济利益未提供完整、准确的财产??财产原值转让收?原值凭证，不能按规定的?法确定财产原值的，由主管税务机关核定原值IIT应税有价证券，买?价及买?时按规定交纳的有关费?--实物所得，按取得凭证上注明的价格计算，?凭证的实物或凭证所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定有价证券所得，根据票?价格和市场价格核定应纳税所得额-所得机器设备?船，为购进价格、运输费、安装费及/刘成伟其他有关费??地使?权，为取得?地使?权所?付的?额、开发?地的费?以及其他有关费?建筑物，为建造费或购进价格以及其他有关费?-----其他形式所得，参照市场价格核定扣除项个?住房，国税发[2006]108)号(其他财产，参照前述?法确定财产原值合理费?，是指卖出财产时按照规定?付的有关税费?X20%财产转让IIT应纳税所得=财产转让收?-财产原值-合理费?13原创微信号：ListCo

03资产转让交易企业所得税EITListCo

资产转让的标的—企业所得税EIT视?固定资产?物资产12刘成伟转让标的其他财产63?形资产债权54股权15原创微信号：ListCo