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2022年一级造价工程师《案例分析》考试真题及答案解析

（土建案例）

1.案例(一)

某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前投

产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固定资

产使用年限10年，残值率5%，真线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣

完成，处于正常生产年份。

正常生产年份的年销售收入为920万元(不含销项税)，年经营成

本为324万元(含可抵扣进项税24万元。项目运营期第1年投入了流

动资金200万元。企业适用的增值税税率13%，增值税附加税率12%，

企业所得税税率25%。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、

数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关

经济数据如下：

1.改造工程建设投资800万元(含可抵扣进项税60万元，全部形

成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，

残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有

资金投入。

2.改造工程在项目运营期第6年(改造年)年初开工，2个月完工，

达到可使用状态，并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数

值计算。改造后第2年(即项目运营期第7年，下同)开始，项目产能

提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原

材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低10%，所需

流动资金比改造前降低30%。

4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元

(不征收增值税)。

【问题】

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税

前利润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得

税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额(仅考虑增

值税和企业所得税)。

4.遵循“有无对比原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收

益率。

(注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年

的新增固定资产折日按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并

保留两位小数)

【答案】

问题1：

改造前正常年份应缴增值税：920×13%-24=95.6万元

改造前正常年份年折日额：3000×(1-5%)÷10=285万元

改造前正常年份总成本费用：(32424)+285=585万元

改造前正常年份税前利润：920-585-95.6×12%=323.53万元

改造前正常年份企业所得税：323.5×25%=80.88万元

问题2：

改造后(运营期第6-10年)年折日额：285+(800-60)×(1-5%)÷

5=425.6万元

改造年应缴纳增值税：920×13%-24-60=35.6万元

改造后第2年应缴纳增值税：920×(1+20%)×13%-24×

(1-10%)=121.92万元

改造年(第6年)总成本费用：(32424)+425.6=725.6万元

改造年(第6年)企业所得税：(920-725.635.6×12%)×25%=47.53

万元

改造第2年(第7年)总成本费用：(324-24)×

(1-10%)+425.6=695.6万元

改造第2年(第7年)企业所得税：

【920x(1+20%)+100-695.6-121.92×12%)】×25%=123.44万元