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加强高净值纳税人税收征管的对策建议综述

目录

TOC\o1-2\h\u32306加强高净值纳税人税收征管的对策建议综述 1

28350第一节加强反避税条款的可操作性 1

4820第二节完善高净值税收征管体系 2

16279一、设置高净值人群专门管理机构，实现常态化管理 2

16299二、完善涉税信息共享机制，提升高净值人士的收入透明度 2

30723三、强化国际涉税信息交换，高净值人士的境外资产信息 3

565四、完善信息披露制度，提高获取高净值人士涉税信息的能力 3

29477五、对高净值人士进行专项审计，加强税务稽查 3

13873第三节培育纳税意识、健全纳税信用体系 4

7717一、培育高净值人士的纳税意识 4

15087二、健全自然人纳税信用体系 4

第一节加强反避税条款的可操作性

2018年新修订的个税法引入“反避税条款”，从独立交易原则、受控外国公司规则、一般反避税规则等方面界定反避税问题，但条款不够具体明确，在对高净值纳税人的征收过程实践中操作性不强，建议进一步完善个人所得税的反避税条款。

建议明确细化反避税条款中的相关术语以及规则。如个人所得税法第八条第一款，明确符合关联方和独立交易原则的标准，例如在关联方的股权转让交易中出现了股权转让价格远低于市场交易价格的情况，税务机关按照计算方法标准判定该交易是否符合独立交易原则，如对于财产转让所得可按照净资产核对法进行核定，劳动报酬所得按照类比法核定。目前个税法反避税条例并没有明确判定标准，可以参考企业所得税的规定。第八条第二款，细化受控外国企业的规则，发达国家的受控外国规则同时适用于企业和自然人，我国的个人所得税法的CFC规则也可以朝这个方向完善，参考我国企业所得税的关于受控外国公司的规定。第八条第三款属于兜底性条款，任何具有合理商业目的交易都可以被税务机关认定为避税行为。在实际个人所得税的反避税工作过程中关键在于如何界定“不具有合理商业目的”这个概念。同时也要考虑到税务机关在界定合理商业目的时具有很大的自由裁量权，很有可能会发生权力过大导致纳税人的合法权益受损的情况。为了避免税收权利的滥用，建议增加纳税人可以在对税务机关做出的判断后，提出异议要求重新审核的条款。

第二节完善高净值税收征管体系

一、设置高净值人群专门管理机构，实现常态化管理

国际上高净值人群反避税工作做得出色的国家大部分都已经设立了高净值纳税人的税收专门管理机构，如美国、英国和澳大利亚等。借鉴国际经验，我国税务机关也可以设置高净值纳税人的税收管理机构。根据国家税务总局发布的纳税人分类分级文件指导，可以在国家税务总局和省级税务部门两个层面设置高净值纳税人的管理机构。国家税务总局统领全局，配备个人所得税反避税经验丰富的税收人才，采集汇总高净值纳税人的境内外涉税信息，定期进行税收风险分析，发现税收风险点后传递给省级税务部门处理；省级税务机关成立专门负责高净值人群税收管理工作的部门，专门建立高净值人士个人税收账户，建立高净值人士涉税风险点，重点监控股权转让、股息分红、境外企业交易等行为，实现常态化管理。同时配备专业水平高、反避税经验丰富的税务人员，负责省内的高净值人群的税收征管与反避税工作。同时建议明确高净值人群按资产收入划分的标准，比如将符合可投资资产为1000万以上的个人为高净值个人。

二、完善涉税信息共享机制，提升高净值人士的收入透明度

新修订的个税法规定了税务机关有需要获取纳税人涉税信息时，有关部门有责任协助提供信息。相关部门提供的信息局限于个人所得税专项附加扣除信息，对高净值人群进行税收征管所需要的信息远不止这些。例如公安部门负责的国籍变更，工商部门负责的企业所有权变更，海关部门负责的出入境记录，银行等金融机构的账户金额等。因此，税务部门应当加强与第三方的信息共享制度，建立个人所得税的信息共享平台。为了共享信息，税务机关可以与多部门进行合作协调。比如通过与金融部门合作来加强个人银行账户实名制管理，与此同时更好地管理现金流信息；通过与银行合作，能够更好地掌握银行中各纳税人的基本信息，了解资产的动向和状态；通过与个人收入情况丰富的部门合作，能够掌握高收入，高净值人群的收入和资产分配情况，更好地掌握纳税信息。

与此同时，税务机关可以通过把身份证作为税收代码，以家庭为单位来登记纳税人情况，进一步建立健全高收入、高净值人群的纳税信息档案。为了拓宽税务机关收集和整合信息的渠道，首先可以获取扣缴纳税相关单位的税务缴纳信息，其次可以关注纳税人的纳税申报信息，最后可以和其他政府相关部门合作，收集和整合信息。通过整合房产、现金及有价证券、股权等信息，将高净值人群的纳税申报信息、扣缴单位的扣缴申报信息与获取到的档案信息进行稽