利润及分配学习课件.pptVIP

第一节利润一、利润概述利润是企业在一定会计期间的经营成果，是全部收入与全部支出相抵的差额。（一）利润的构成内容（二）利润的确认方法二、利润合成的核算（一）利润的构成内容1.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2.营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用其他业务利润(其他业务净收入)=其他业务收入-其他业务支出3.利润总额利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入–营业外支出4.净利润净利润=利润总额-所得税营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入、教育费附加返还款等。营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备等。（二）利润的确认方法1.表结法2.账结法本年利润XX收入XX费用二、利润合成的核算（一）利润核算前的准备工作1.财产清查。2.调整账项。应计提、应转账、应摊销、应处理3.账账核对。（二）利润合成的核算设置账户：“本年利润”、“利润分配”投资收益基本会计分录借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出营业费用管理费用财务费用营业外支出所得税（1）结转收入（2）结转成本费用（3）年终结转本年实现的利润如为亏损借：本年利润贷：利润分配---未分配利润借：利润分配---未分配利润贷：本年利润第二节所得税一、会计利润与纳税所得额二、所得税计算三、所得税核算应交所得税=应纳税所得额×适用的所得税率一、会计利润与纳税所得额（一）会计利润与纳税所得额的关系会计利润是按会计准则或会计制度核算确认的利润，即利润表中的利润总额，是企业在交纳所得税之前实现的利润，也称税前会计利润。应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益额，是计算交纳所得税的依据。纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额（二）税前会计利润与应纳税所得额的差异例：某企业当年实现的利润总额为50万元，适用的所得税率为33%，经审查，纳税调整增加数为5万元，纳税调整减少数为3万元，则企业当年

应纳税所得额=50+5-3=52（万元）

本年应交所得税=52×33%=17.16(万元)1.永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。常见永久性差异2.时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。常见时间性差异（二）税前会计利润与应纳税所得额的差异1 国库券利息收入 2 前五年发生的未弥补经营性亏损 3 从被投资企业分得的现金股利 4 改造废水、废气、废渣实现的净利润 5 视同销售业务产生的收益额 6 短期债券投资利息收入 7 企业因违反法律法规而支付的罚没款、罚金、滞纳金8 计提的存货跌价准备与短期投资跌价准备 常见永久性差异9 超过所得税法规定标准计提的坏账准备10 非广告性质的赞助支出 11 超过免税工资额支付的职工工资 12 按超过免税工资额的工资总额计提的职工福利费、工会经费、职工教育费 13 超过规定标准支付的业务招待费 1