审计学：审计目标与审计范围 审计目标及审计过程.pptVIP

**五、具体审计目标（一）交易、事项层次的具体审计目标（二）账户余额层次的具体审计目标（三）列报层次的具体审计目标**（一）交易、事项层次的具体审计目标1、发生（Occurrence）：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；推导出的具体审计目标：已记录的交易和事项是否真实。所要解决的问题是管理层是否把未曾发生的项目记入财务报表，与财务报表组成要素的高估相关。2、完整性（Completeness）：所有应当记录的交易和事项均已记录；推导出的具体审计目标：确认已经发生的交易是否确实已经记录。所要解决的问题是关注漏记，即低估。**（一）交易、事项层次的具体审计目标3、准确性（Accuracy）：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；推导出的审计目标：确认已记录的交易是否按正确金额反映。准确性与发生、完整性之间存在区别。准确性认定首先就假定发生、完整认定是成立的；或者说准确性只考虑金额，而不考虑是否发生、完整。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。**（一）交易、事项层次的具体审计目标4、截止（Cutoff）：交易和事项已记录于正确的会计期间；推导出的审计目标：确认接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当的期间。5、分类（Classification）：交易和事项已记录于恰当的账户。推导出的审计目标：确认被审计单位记录的交易是否经过适当分类。**（一）交易、事项层次的具体审计目标交易和事项的认定具体审计目标（以销售举例）发生确认记录的销售交易是否已发生，且与被审计单位有关。不曾发生的交易记入违反目标完整性确认所有应当记录的销售交易是否均已记录。遗漏销售交易，违反目标。准确性确认与销售交易有关的金额及其他数据是否已恰当记录。使用错误的销售价格，违反目标。截止确认销售交易是否已记录于正确的会计期间。本期计入下期违反目标。分类确认销售交易是否已记录于恰当的账户。将现销记为赊销。**（二）账户余额层次的具体审计目标1、存在（Existence）：记录的资产、负债和所有者权益是存在的推导出的审计目标：确认记录的金额是否确实存在。2、权利和义务（RightsandObligations）：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务推导出的审计目标：确认资产是否归属于被审计单位权利，负债是否属于被审计单位的义务。**（二）账户层次的具体审计目标3、完整性（Completeness）：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录推导出的审计目标：确认已存在的金额是否均已记录4、计价和分摊（ValuationandAllocation）：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。推导出的审计目标：确认资产、负债和所有者权益是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录**（二）账户层次的具体审计目标账户余额的认定具体审计目标（以存货为例）存在所有已记录存货在资产负债表日是否均实际存在。不存在的计入违反目标。完整性所有存在的存货是否均加总并记入存货总额。应收账款权利和义务公司对所有列示的存货项目是否拥有权利；存货是否未用作抵押。将寄售商品计入存货，违反目标。**（二）账户层次的具体审计目标账户余额的认定具体审计目标（以存货为例）计价和分摊准确性：①存货数量与实存项目是否相符；②计价存货使用的价格是否正确；③单价乘以数量计算及细节加总是否正确截止：①年末采购截止是否适当；②年末销售截止是否适当分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品和产成品细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作了冲销**（三）列报层次的具体审计目标1、发生以及权利和义务（Occurrence，RightsandObligations）披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产，则需要在财务报表中披露，说明其权利受到限制。**（三）列报层次的具体审计目标2、完整性（Completeness）所有应当包