《税法》 课件 第八章节税收征收法律制度第三节 税收征收与税务检查.pptx

1第八章税收征收法律制度

2123税收征收管理法认知税务管理税收征收与税务检查目录CONTENTS4税收法律责任

税款征收和税务检查一、税款征收二、税务检查第三节

案例导入上海市税务局工作人员对城市酒店餐饮企业开展税务检查，该餐饮公司申请按照查账征收的方式缴纳税款。在检查过程中，税务局人员发现该公司账目混乱，成本核算不清，营收款不及时入账等不规范财务管理，经过调查取证，进一步确认该公司存在会计核算不健全问题，税务局检查人员研究决定将该公司定为定期定额纳税申报纳税人。请问企业纳税申报的方式有那些？对应的具体情况如何？

一、税款征收税款征收是税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。它是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的。

1.税务机关是征税的唯一行政主体原则2.税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款3.税务机关征税必须遵守法定权限和法定程序原则税款征收的原则（一）税款征收的原则

1.查账征收2.查定征收3.查验征收4.定期定额征收税款征收的方式(二）税款征收的方式

【做中学8-3】税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。对于账册不健全，但能控制原材料、产量或进销货物的单位，适用的税款征收方式是（）。A．查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收【解析】答案为B。根据税收征收管理法律制度的规定，对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关可依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品金定产量、销售额并据以征收税款。

（三）应纳税额的核定1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收人凭证、费用凭证残缺不全，难以查的。5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。7.核定应纳税额的方法。

【做中学8-4】下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。A.有抗税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的【解析】答案为BCD。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关主要根据纳税人的财务管理状况确定是否对纳税人核定应纳税额。选项A不属于税务机关核定应纳税额的情形。

二、税务检查消费税法税务检查又称纳税检查，是指税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。它是税收征收管理工作的一项重要内容，是确保国家财政收入和税收法律法规贯彻落实的重要手段。

【做中学8-6】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以行使的职权有（ ）。A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的储蓄存款账户【解析】答案为ABCD。税务机关为保证税收征收管理工作的顺利进行，保障国家的税收收入，有权对纳税人会计资料以及其他对纳税有辅助说明和相互印证作用的情况进行税务检查。

案例解析定期定额征收，是指税务机关对小型个体工商户在一定经营地点，一定经营时期，一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额的一种税款征收方式。这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，也包括个人独资企业。在该案例中，餐饮企业财务核算不健全，不能准确核算收入成本费用，不能按照查账征收纳税申报，税务人员核定为定期定额纳税申报，符合要求。