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金融保险浅谈会计制度在基层农

行执行的重要性

浅谈会计制度在基层农行执行的重要性

随着银行业全球化、市场化的迅速发展和银行业间同业竞争的不

断加剧，商业银行不仅面临着传统意义上的信用风险，而且仍承担着

更加多变的操作风险和市场风险，各银行风险控制的重点和难点也随

之发生较大变化，风险控制的重点将在基层，内部监管的难点也在于

防范操作风险，因此，增强执行会计制度在基层银行中的是十分重要，

所以说它是保障银行业各项业务快速发展的基石。

当前我们银行涉及银行业会计的法律主要包括《会计法》、《银行

业监督管理法》、《人民银行法》、《商业银行法》、《注册会计师法》等，

这是法律层次的规范。通过这些法律，确定了会计管理的基本框架：

会计事务的主管机关是财政部。《会计法》第壹章第七条规定：“国

务院财政部门主管全国的会计工作。县级之上地方各级人民政府财政

部门管理本行政区域内的会计工作”。

我们实行统壹的会计制度。《会计法》第八条规定：“国家统壹的会

计制度由国务院财政部门依据本法制定且公布”。

相关的部门有壹定的会计管理职责。《人民银行法》第三十五条规定：

人民银行根据履行职责的需要，有权要求银行业金融机构报送必要的

资产负债表、利润表以及其他财务会计、统计报表和资料。《银行业

监督管理法》第二条规定：“国务院银行业监督管理机构负责对全国

银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作”。第三十三条规定：

“银行业监督管理机构根据履行职责的需要，有权要求银行业金融机

构按照规定报送资产负债表、利润表和其他财务会计、统计报表、运

营管理资料以及注册会计师出具的审计报告”。第三十六条规定：“银

行业监督管理机构应当责令银行业金融机构按照规定，如实向社会公

众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及

其他重大事项等信息”。

从企业会计制度组成见，当前的会计标准体系非常清晰，它由基本会

计准则、具体会计准则、会计准则运用指南、会计准则解释构成。目

前，仍有企业会计制度、金融企业会计制度以及有关的财务制度，主

要供非上市企业使用。这些制度和会计准则有壹些差异，将来都要使

用会计准则。除了企业会计准则以外，我国正在研究建立政府会计、

小企业会计制度等。

现以溧水农行为例，在业务快速发展的时代，随着业务的发展，

会计制度在执行监督实效上见仍存在以下几个方面问题。

(壹)会计制度在内控监督上没有得到良好的体现

1、会计内控监督体系仍需完善。农行现有的监督组织形式仍存在着

监督权和运营权不分问题。其监督体系在整体运行上存在着制度障碍，

组织形式上会计主管由上级委派，但会计监管业务实施由本行组织领

导实施，会计监管人员的劳动人事工资、福利关系均在本级行，其本

身应具有的独立性、超脱性和权威性无法体现，从而壹定程度上制约

了会计监管部门对会计内控监督职能的有效发挥。

2、会计监督制度不够健全。农行现有会计监督制度大多表现为对已

有业务的制约，但面对电子化创新业务发展的新形势，现有会计监督

制度仍存在某些方面的空白，尤其是数据上收后新的综合应用系统中

的重要业务和授权风险管理环节，新的内控监督制度仍然有待尽快健

全和完善。

3、会计内控监督手段落后。伴随着农行电子化建设步伐的加快，现

有的会计内控监督手段相当程度仍然停留在传统监管手段上，主要以

现场手工监督、事后账簿表的审核方式为主，面对当前数据上收后新

的综合应用系统运行中的风险控制，表现较为乏力和相对滞后性，而

且刚刚上线运行的ARMS会计监管系统，仍然存在在线监管的不确切

性和基层会计主管适时核销的人为道德风险，这壹切都有待切实加强

和提高。

4、全国农行数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。农行的

全国数据大集中，在提高农行集约化管理和运作水平的同时，也带来

了生产运行风险的集中，从风险管理角度来见，数据大集中虽然有利

于风险管理的潜在优势，但同时也对农行的全面风险管理能力提出了

现实挑战。农行面对日益庞大而复杂的信息系统，必须高度重视和重

点解决好全国数据大集中带来的会计信息操作风险管理问题。

(二)会计监管制度执行和风险管理存在的问题

1、部分分支机构重业务、轻风险管理，导致会计内控监督滞后。当

前，农行的很多操作风险，既有外部原因，又有自身因素。例如，许

多营业机构目光限于完成考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险，

以实现短期业绩，为了业务发展在没有上级授权的情况下，任意变通

制度，使制度机制失效，在会计主管用人上重业务能力、轻风险防范

能力，有的