财务会计学(考纲归纳).docx

1、货币资金的性质

财务会计学第一章 货币资金

货币资金是指可以马上投入流通、用以购置商品或劳务，或用以归还债务的交换媒介物。包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

企业所拥有的货币资金量是分析推断企业偿债与支付力量等的重要指标。

2、货币资金的范围

从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

3、货币资金内部掌握制度

内部掌握制度是企业重要的内部治理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的治理体系。

4、货币资金内部掌握制度的根本要求/特征：

货币资金收支与记录的岗位分别

收支凭证经过有效复核或核准

收支准时入账且收支分开处理

建立严密的清查和核对制度、做到账实相符

制定严格的现金治理及检查制度等

5、货币资金内部掌握制度的主要内容：

货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责；

货币资金收支业务的会计处理程序制度化；

货币资金收支业务与会计记账分开处理；

货币资金收入与货币资金支出分开处理；

内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

6、库存现金治理：

〔一〕库存现金的使用范围：

职工工资、津贴；

个人劳动酬劳；

依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；

向个人收购农副产品和其他物资的价款；

出差人员必需随身携带的差旅费；

结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

但凡不属于库存现金结算范围的，应通过银行进展转账结算。

〔二〕库存现金限额：

由其开户银行依据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。

遥远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必需严格按规定的限额掌握现金结余量，超过限额的局部，必需准时送存银行，库存现金低于限额时，

可以签觉察金支票从银行提取现金，以补足限额。

〔三〕库存现金日常收支治理：

现金收入应于当日送存银行，如确有困难，由银行确定送存时间；

企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)。因特别状况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用状况；

企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核前方可支取；

因选购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他状况必需使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。

但凡不属于现金结算范围的，应通过银行进展转账结算。

〔四〕库存现金账目治理：

企业必需建立健全库存现金账目，除设置库存现金总分类账户对现金进展总分类核算以外，还必需设置库存现金日记账进展库存现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。

7、银行存款治理

〔一〕银行存款开户治理：

根本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，依据规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过根本存款账户办理。

一般存款户：是企业为了业务便利在银行或金融机构开立的根本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立根本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。

临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的临时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及依据现金治理的规定办理现金收付。

专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。

〔二〕银行存款结算治理：〔了解〕

现金开支范围以外的各项款项收付，都必需通过银行办理转账结算，但不同国家和地区以及不同的经济业务，承受的转账结算方式是有差异的。

8、银行九种主要结算方式：

银行汇票——出票银行签发的，由其在见票时依据实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

商业汇票——出票人签发的，托付付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

支票——出票人签发的，托付办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

信用卡——商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，并具有消费信用的特制载体卡片

汇兑——汇款人托付银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

托收承付——依据购销合同由收款单位