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证券公司承销业务

审计案例分析

证券公司承销业务审计案例分析

一、背景简介

（一）永涵会计师事务所简介

安徽永涵会计师事务所于1996年3月4日经安徽省财政厅财会协字(96)141

号文批准成立，注册资本100万元。法定代表人：邓素兰。

本所具有注册会计师法定业务资质、资产评估业务资质、工程造价咨询单位

乙级资质以及工程招标代理资格。其中注册会计师18人，注册资产评估师9人，

注册造价师8人，注册税务师5人。从业人员均具有中、高级职称资格、大专以

上学历。

本所一直坚持独立、客观、公正的执业原则，坚持维护社会公众利益的根本

宗旨，坚持以质量求生存、信誉求发展的服务理念。近年来，在全所人员的努力

下，业务范围不断扩大，执业质量不断提高，受到社会各界的好评。根据某省注

册会计师协会2006年全省会计师事务所相关指标统计数据，本所名列第十一名。

在2004年省国资委对全省评估机构进行评估业务质量检查中，本所评为优秀档

次，当年取得了省属企业清产核资和审计资格。

（二）被审计公司简介

民生证券有限责任公司成立于1986年，注册资本为12.82亿元，注册地为北

京。公司具备中国证监会批准的证券经纪；证券投资咨询；和证券交易、证券投

资活动有关的财务顾问；证券承销和保荐；证券自营；证券资产管理；证券投资

基金代销等各项业务资格，并由中国证监会推荐进入全国银行间同业拆借市场。

公司在北京、上海、深圳、郑州、济南、广州、成都、太原等地设立了27家证

券营业部。

公司坚持“以诚信求生存、以创新谋发展”的经营理念，积极进取，全面开拓

各项业务，不断推进机制创新和业务模式创新，为各类客户提供优质、规范、高

效的投融资工具和专业化、个性化的投资理财服务。

公司具有完善的法人治理结构，科学构建公司法人治理组织体系。公司合规

建设和内控机制不断完善，建立了前中后台相结合、相互监督的内控架构，以及

系统配套、促控有力的制度体系和较为完备的风险监控技术支持系统，确保各项

业务健康发展。

公司坚持以人为本，建立以绩效为导向的薪酬激励机制和以促进员工发展、

人力资本增值为核心的人力资源开发体系，倡导员工和企业同成长，使人力资本

真正成为企业的核心竞争力。

二、审计过程

（一）计划阶段

在开展现场审计工作之前，审计项目组召开了全体审计人员参加的计划工作

会议。

1、确定了证券公司承销业务的审计目标

证券承销业务作为证券公司收入的主要来源之一，其风险监控不容忽视。针

对其各项业务费用的正确性、真实性和完整性，加强防范并化解其财务风险和证

券承销业务的潜在风险。

2、明确了审计重点

（1）检查承销业务手续费收入，并检查记录是否得到正确的反映和记录。

（2）验证资产负债表中关于投资银行业务科目的真实性并核对其可靠性。

（3）确认证券承销在财务报表中的有关披露符合相关法规要求。

（4）审查证券承销及记录是否完整以及计算是否正确。

（5）检查证券增减变动及证券发行期末余额记录和计算是否正确。

3、审计方法

采用审阅、核对、实地调查费、观察、盘点、询问、复核、查询、函证、计

算、分析、分析性复核等审计方法。

4、拟编制主要审计工作底稿

（二）风险评估

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

询问被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位

及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问

下列事项：

（1）管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流

失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。

如重大的购并事宜等。

（4）被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，

以及内部控制的变化等。

尽管注册会计师通过询问管理层和财务负责人可获取大部分信息，但是询问

被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的信息，有