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11.1合理避税

Thetaxmancometh

KPMG企业税务服务部的负责人唐纳德·亚当森(DonaldAdamson)说，避税的最有效途径

就是认真遵守税法，尤其是存国内税务局加强税收征管的新制度之下更是如此。

企业税是一个处于成长中的企业最后才会关注的问题。它要维持销售增长、控制成本、开发

新市场新产品，而资源是有限的，还有什么时间去考虑纳税呢?因此说纳税经常是最后才注意

的事情。通常是到了年末，企业才开始考虑当年的税务的计算和申报问题。至少旧的模式就

是这样的。

而现在实行的企业税务自我申报(cTsA)和按季度分期申报的方式已改变了旧的模式。

企业税务自我申报简介企业税务自我申报的含义是指：

要求企业自己计算、申报并完成纳税义务；要求纳税者正确地计算自己的收入和纳税额；国

内税务局可以无条件地查询纳税者的纳税情况；企业的纳税纪录及财务系统很有可能会被复

查；因疏忽或欺诈提交了不完整不准确的纳税申报的企业将受到纳税额100％的附加税的罚

款；某些企业必须在其会计期末之前按季度分期纳税。

企业税务自我申报的关键特征：

纳税申报义务的含义如下：

企业必须在其会计期间结束的12个月之内提交其纳税申报；企业对其所提供的正确的纳税申

报，自该会计期末起至少应保存半年；如果税务局要求查询其纳税申报，企业必须保留其记

录直至税务局的查询期限已满为止；任何企业在任何会计期间若不遵循此要求，每一会计期

间将受到不超过3000英磅的罚款。

国内税务局查询纳税申报的权力国内税务局评判一份纳税申报是否正确和完整，是以它所能

获得的所有信息的评估为基础的，而不只是简单地考虑这一份纳税申报。国内税务局可以获

得信息的渠道是广泛的，对于纳税人而言，有些是明确的，即他的合作者、股东、董事，这

三者所提供的信息中都有纳税申报的信息。通过对该企业的业务与其他类似业务的比较，并

结合过去查询类似业务所积累的本国和本地区的知识，就可以对一份纳税申报做出评定。

一旦决定进行纳税申报查询，则大致的程序如下：

在企业纳税申报后的12个月内向该企业发出查询通知；查询范围可以包括从直接检查公司纳

税申报的一两个方面到对公司帐册、记录、系统的全面检查。

查询通知一旦发布，国内税务局将发布一个纳税申报相关信息的非正式调查函；如果非正式

调查失败，国内税务局将采用正式权力要求企业提供信息；在30天之内，企业应依照通知提

供信息或者对通知提出异议；若企业不遵守此通知，自通知期满之日起，对其处以每天50～

150英磅的罚款；按季度分期纳税按季度分期纳税适用于按企业税的完全税率而不是所谓

“小企业税率”对其利润征收所得税，而且每个会计年度的企业税额大于5000英镑的大公司。

但对成长性企业这个条件可以适当放宽，如果一个公司的年利润额不超过1000万英磅，并且

不可能在一年中预先按季度支付，那么它可以不按季度纳税。

这些义务在四年中分阶段进行。对会计年度于2002年6月30日结束的大公司，税务的100％

都要分期纳税；对会计年度于2001年12月31日结束的公司，纳税要求如表11.1.1所示：

有效的税务风险管理纳税策划是处理这个问题的关键。对许多企业而言，避税的最有效途径

就是遵守税法，这完全是真的。纳税策划指的是，在完成交易并产生税赋之前，根据这笔交

易的税务后果对纳税额做出计算，并据此来制定经营决策。而企业到底是否守法纳税，一方

面取决于企业如何向税务当局提交纳税策划结果，另一方面则取决于国内税务局是否相信纳

税人的税务状况，是否需要了解更进一步的信息以发现潜在问题。

税务局的新办法正如近来税务局在查询时所显示的，一些新的质询办法目前已经开始使用了：

“我们希望与贵公司的管理会计谈一谈，以明确地了解一下转入资本的那些成本是如何

划分出来的。”

“我们希望把这些周转缓慢的库存区分开来，给出一个自1997年以来的分年度的库存情

况，并对到2000年3月为止的库存情况进行详细复查，因此我们希望贵公司能提供这方面的

详细报告和所有存货项目的销售记录。”

“对从订货到销售的整个体系进行复查是最有用的。”

如何应对为了应对税务局的复查，企业要充分重视自己的内部管理系统的基本控制方面：无

论是人工还是计算机承担的纳税技术性处理的质量；执行和复查职能的分离；会计系统数据

的精确性和以此数据进行纳税计算的程序。

风险管理就是要识别哪些事是可以做的。这样，无论是谁在税务申报表上签署“以我的知识

和信念保证填写内容的